Заголовок тимчасово відсутній

Розрахунок коригування складається на дату повернення товару постачальнику

У вашій ситуації коригування податкових зобов’язань та складання мінусового розрахунку коригування (РК) до податкової накладної регулюється ст. 192 Податкового кодексу України (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621.

Дата складання мінусового РК: відповідно до п. 192.1 ПКУ, податкові зобов’язання постачальника зменшуються на дату повернення товару або на дату узгодження зміни суми компенсації вартості товару.

Отже, фактичне повернення товару відбулося в поточному місяці – РК складається датою повернення товару. Повернення передоплати (компенсації) буде в наступному місяці, але товар уже повернуто – РК складається за датою фактичного повернення товару.

Розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН) складає продавець (постачальник), оскільки саме він виписував первинну податкову накладну на покупця. Якщо коригування зменшує суму компенсації продавцю ("мінусовий" РК), його реєструє покупець, якщо він платник ПДВ (п. 192.1 ПКУ).

Відповідно до п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, на період дії воєнного стану в Україні та протягом шести місяців після його завершення, реєстрація податкових накладних (ПН) і розрахунків коригування (РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) здійснюється з урахуванням спеціальних строків.

Зокрема, для РК, складених постачальником на платника ПДВ, які зменшують суму компенсації вартості товарів/послуг постачальнику, реєстрація повинна бути здійснена покупцем протягом 18 календарних днів з моменту отримання такого РК. При цьому Податковий кодекс України (ПКУ) не містить механізму фіксації дати отримання покупцем розрахунку коригування (РК), що створює певні труднощі у визначенні граничного строку його реєстрації.

Отримувач (покупець) зобов’язаний зменшити податковий кредит незалежно від факту отримання ним РК на зменшення або факту його реєстрації в ЄРПН, а саме у звітному (податковому) періоді, в якому відповідно до п. 192.1 ПКУ виникли підстави для складання такого РК продавцем.

Основні аспекти: РК складається на дату повернення товару, Виписується Постачальником, Реєструється Покупцем. Покупець зменшує кредит на дату повернення товару, навіть якщо коригування не зареєстровано.

Раді допомогти, звертайтесь ще!