Заголовок тимчасово відсутній

Дохід фізичної особи-підприємця (ФОП) 3-ї групи, отриманий від іноземних клієнтів через платіжні системи, вважається доходом від підприємницької діяльності тількипри умові зарахування таких коштів на підприємницький рахунок.

Визначення доходу ФОП на єдиному податку: Згідно з п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038, доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий у грошовій формі (готівковій або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі.​ Перерахунок іноземної валюти в гривню: Пункт 292.5 ст. 292 ПКУ встановлює, що дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на дату отримання такого доходу. Дата отримання доходу: Відповідно до п. 292.6 ст. 292 ПКУ, датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок платника податку.​

Таким чином, якщо ФОП 3-ї групи отримує кошти у валюті (євро) за підписку на її програму через платіжну систему Paddle, такі надходження вважаються доходом від підприємницької діяльності. Цей дохід підлягає оподаткуванню єдиним податком за ставкою 5% (для неплатників ПДВ) або 3% (для платників ПДВ) та військовим збором (1%) Рахунки відкриті у міжнародних платіжних системах не вважаються рахунками, відкритими у банківських установах.Тому, дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ПКУ).

Звертаємо увагу, що для уникнення подвійного оподаткування та відповідно до вимог валютного законодавства, рекомендується перераховувати кошти з платіжної системи на підприємницький валютний рахунок в українському банку протягом звітного періоду. Це забезпечить правильне відображення доходу та сплату податків відповідно до чинного законодавства.​

Якщо при розрахунках через іноземні платіжні системи (Paddle, Payoneer, Wise тощо) стягується комісія, то Дохід розраховується за сумою, зазначеною у рахунку (інвойсі), а не за фактично отриманою сумою після вирахування комісії. Відповідно до п. 292.3 ст. 292 ПКУ, дохід ФОП визначається за загальною сумою отриманих коштів, без вирахування витрат, зокрема банківських комісій. Приклад: Ви отримуєте оплату за підписку через Paddle: 1000 євро. Paddle утримує 50 євро комісії, і вам на рахунок надходить 950 євро. В дохід включається вся сума 1000 євро (перерахована у гривні за курсом НБУ на дату надходження).

Податківці пояснюють в своїй індивідуальній податковій консультації ІПК від 15.10.2024 №4817/ІПК/99-00-24-03-03, наступне: Якщо на кінець звітного податкового періоду зазначені кошти залишаються на рахунку в платіжній системі і не перераховуються на банківський рахунок в Україні, призначений для підприємницької діяльності, або зараховуються на особистий рахунок, такі кошти підлягають оподаткуванню як іноземний дохід відповідно до правил, встановлених для фізичних осіб-платників податків. ПДФО - 18% і ВЗ - 5%.

Первинні документи для підтвердження доходу: Виписки з банківського рахунку (підтверджують зарахування коштів). Звіти від платіжних систем з деталями транзакцій. Інвойси (рахунки-фактури) з указанням повної суми оплати. Договори або публічні оферти на продаж послуг/програм.

Отже, якщо дохід не перераховані на підприємницький рахунок в Україні до кінця звітного періоду, вони оподатковуються як іноземний дохід фізичної особи за ставкою 23% (18% ПДФО + 5% військовий збір). Щоб уникнути цього, необхідно своєчасно відкрити підприємницький рахунок у банку і перераховувати кошти туди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!