Виплата комісійної винагороди є, тільки заліком вимог.

У комісіонера податкові зобов'язання з ПДВ виникають на підставі ст. 188 ПКУ на суму комісійної винагороди, виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайної ціни, на дату, що припадає на податковий період, протягом якого відбувається одна з подій, що сталася раніше:

– або дата надходження коштів;

– або дата підписання акта виконаних послуг.

У комітента податковий кредит із ПДВ виникає на суму комісійної винагороди на підставі податкової накладної, отриманої від комісіонера (якщо ФОП платник ПДВ).

А документами, які підтвердять понесення таких витрат, — звіт комісіонера й акт приймання-передачі комісійних послуг (акт наданих послуг), що складається або як доповнення до звіту комісіонера, або замість нього.

Щодо утримання комісійної винагороди з реалізованого товару, якщо ФОП-комісіонер платник ЄП, то з боку контролерів така операція може бути розцінена як порушення заборони «негрошових» розрахунків (п.291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 ). Рекомендуємо не утримувати відразу ж з «транзитної» суми комісійну винагороду, а здійснювати її оплату на поточний рахунок окремо.

Бухоблік у комітента

Дт 283 Кт 281 - передано товар на комісію

Дт 643 Кт 641 – нараховано ПЗ з ПДВ (складена ПН)

Дт 311 Кт 685 – отримано кошти за реалізований товар (за мінусом комісійної винагороди)

Дт 685 Кт 702 – отримано звіт комісіонера щодо проданого товару

Дт 702 Кт 643 – на суму ПДВ

Дт 902 Кт 283 – списано собівартість реалізованих товарів

Дт 93 Кт 685 – відображено суму винагороди (за отриманим актом)

Дт 641 Кт 685 – відображено ПК з ПДВ по отриманій ПН (якщо ФОП платник ПДВ).

Щодо відображення доходу ФОП у 4 ДФ: позиція, що дохід фактично не виплачується не вірна, адже послуга надана й сплачена, а форма розрахунку не має значення – коштами чи заліком вимог (негрошові доходи також показують у звітності).

Попри те, що чіткої вимоги про відображення виплат ФОП у 4ДФ немає, у звітності передбачено код доходу «157» – «Дохід, виплачений ФОП». Це можна розглядати як непрямий сигнал від податкової, що вони хочуть бачити ці дані у звіті.

Відображати чи ні дохід ФОП у 4 ДФ підприємство вирішує самостійно зважуючи всі ризики:

- Формально ЮО не є податковим агентом для ФОП і не зобов’язана відображати виплати в 4ДФ.

- Однак податкова наполягає на зворотному і рекомендує відображати такі виплати із ознакою доходу «157».

- За неподання 4ДФ можливі штрафи, хоча юридично підстава для них є спірною.

- Найпростіший варіант – подавати 4ДФ і не витрачати ресурси на суперечки з податковою.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/5532-ci-potribno-vidobrazati-viplati-fop-u-4df-nova-poziciya-podatkovoyi та https://7eminar.ua/events/3261/6546

Раді допомогти, звертайтесь ще!