Заголовок тимчасово відсутній

В даній ситуації підприємство втратило статус мікропідприємства у 2025 році та стало малим. Тож, розберемося чи повинне мале підприємство нараховувати резерв відпусток у 2025 році.

Частиною 2 ст. 2 Закону про бухоблік передбачено, якщо підприємство однієї з наведених в даній статті категорій за показниками річної фінансової звітності протягом двох років поспіль не відповідає наведеним критеріям, воно відноситься до відповідної категорії підприємств.

Тобто, мікропідприємство втрачає свій статус тільки тоді, коли воно протягом двох років поспіль не відповідає критеріям даного підприємства, наприклад, якщо підприємство у 2025 році за даними річної фінансової звітності за 2024 рік кваліфікувало себе малим підприємством, зрозуміло що у 2024 році – воно ще мало статус мікропідприємства, тож підприємство таким і залишиться і у 2025 р. незалежно від показників фінансової річної звітності за 2024 рік.

Якщо все ж таки ви у 2025 вважаєтеся малим (тобто умови виконані)

Підприємство перестало відповідати мікрокритеріям, а до цього не створювало забезпечення на оплату відпусток працівникам. Тепер, ставши малим, вибору немає — це обов’язок підприємства. Тому треба переглянути облікову політику — прибрати з неї елемент про нестворення резерву відпусток.

Щодо не використаних працівниками відпусток на 01.01.2025 треба створити перехідний резерв і відобразити його в бухобліку кореспонденцією: Дт 441 (442) — Кт 471. Само собою, із січня 2025 року треба формувати поточний відпускний резерв нарівні з іншими підприємствами. Тобто з бухобліком усе гранично ясно.

А ось із прибутковим обліком такого створеного перехідного резерву заковика. Виходить, ані до цієї дати, ані зараз (Дт 471 — Кт 661, 651) такі суми не зіграють у зменшення прибуткового об’єкта. Адже формально уточнювати звітні періоди до 01.01.2025 у підприємства немає підстав — тоді воно правомірно не нараховувало відпускного резерву.

Якщо величина перехідного резерву значна, то, на наш погляд, можна піти шляхом виправлення минулорічних помилок. Мовляв, повинні були формувати відпускний резерв, але помилково його не нараховували.

За нормами п.п. 139.1.1 ПКУ не коригують фінансовий результат на суми забезпечень:

— на оплату відпусток працівникам (субрахунок 471);

— інших виплат, пов’язаних з оплатою праці (субрахунок 477).

На думку фіскалів, до виплат, пов’язаних з оплатою праці, належать виплати за рахунок коштів підприємства, установлені колективним договором (див. листи ДПСУ від 03.07.2020 № 2692/6/99-00-05-05-02-06/ІПК і ДФСУ від 17.01.2019 № 195/6/99-99-15-02-02-15/ІПК), а також забезпечення за програмами пенсійного забезпечення (див. лист ДПСУ від 04.10.2021 № 3664/ІПК/99-00-21-02-02-06). Їх обліковують на субрахунку 472

Раді допомогти, звертайтесь ще!