Заголовок тимчасово відсутній

Така передача здійснюється без оподаткування, якщо виконуються норми:

відповідно п. 165.1.54 ПКУ та 170.7.8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10287 така передача не включається в оподаткований дохід фізособи:"165.1.54. сума (вартість) благодійної допомоги:

а) виплаченої (наданої) благодійниками,... на користь:учасників бойових дій - військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) ... , які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, беруть (брали) безпосередню участь в антитерористичній операції, забезпеченні її проведення, перебуваючи безпосередньо в районах антитерористичної операції, у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях, перебуваючи безпосередньо в районах та у період здійснення зазначених заходів;

...170.7.8. не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається згідно з підпунктом
165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу:

а) у будь-якій сумі (вартості), що надається:платникам податку, визначеним абзацом другим підпункту "а", підпунктом "б" та абзацом другим підпункту "в" підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу,

- для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України..."Перелік таких товарів визначений Постановою КМУ № 112 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/112-2016-%D0%BF#n8). В даному переліку є БПЛА, тому оподаткування ПДФО та військовим збором відсутнє.

Тому щоб здійснити безоплатну передачу військовослужбовцю без оподаткування необхідна заява та довідка з військової частини про участь в бойових діях або копії посвідчення учасника бойових дій.

Безоплатну передачу в обліку варто відображати проведенням Дт 685 Кт 26 та Дт 977 Кт 685.Оскільки, припускаємо, що основна (операційна) діяльність підприємства не пов'язана із благодійністю, відповідно витрати по данній діяльності варто відображати на рахунку 97 "Інші витрати", оскільки на ньому ведеться облік витрат, що виникають в процесі діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з виробництвом або реалізацією основної продукції (товарів) та послуг.Відповідно до Інструкції №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1128 найдоречнішим для даної операції буде субрахунок 977 "Інші витрати діяльності".

Щодо ПДВ, то слід сформувати дві податкові накладні, одна нульова на безоплатне постачання, друга тип 15 на перевищення мінімальної бази.
Оскільки безкоштовна передача не передбачає оплати, то в розумінні ПКУ це постачання і на таку передачу потрібно нарахувати ПДВ.Відповідно до пп. «а» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об’єктом оподаткування ПДВ є постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі.Отже, необхідно скласти податкову накладну на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість переданих товарів, продукції.
При цьому база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін (п. 188.1 ПКУ). Тому на суму перевищення ціни придбання над звичайною ціною потрібно виписати другу податкову накладну із типом причини «15».

Раді допомогти, звертайтесь ще!