Заголовок тимчасово відсутній

Суму ПДВ маєте право включити до податкового кредиту, ввізне мито слід включити до первісної вартості худі, блокнотів, ручок.

Облік безоплатно отриманих товарів у бухобліку одержувача залежить від напряму їх використання.

Відповідно до п. 12 П(С)БО 9 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0751-99 первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених п. 9 П(С)БО 9. З цього випливає, що:

• має бути стоврена комісія на підприємстві за розпорядженням (наказом) керівника, яка встановить справедливу вартість безоплатно отриманих ТМЦ. Згідно з п. 4 П(С)БО 19 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0499-99, справедлива вартість — це сума, за якою можна продати актив за звичайних умов на певну дату. Отже, по суті, це ринкова ціна, яка склалася на момент переходу права власності на безоплатно отримані ТМЦ;
• до розрахунку вартості запасів, отриманих безкоштовно внаслідок імпорту, включатиметься і сума ввізного мита.

У бухгалтерському обліку безоплатно отримані імпортовані ТМЦ будуть відображені так:

Дт 207 Кт 718 — безоплатно отримані ТМЦ за справедливою вартістю;
Дт 377 Кт 311 — сплачено мито та ПДВ на митниці;
Дт 207 Кт 377 — збільшено вартість товарів на суму сплаченого мита;
Дт 641 Кт 377 — віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ.

За п. 187.8 ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення. Датою віднесення сум ПДВ за імпортними товарами до податкового кредиту є дата сплати ПДВ за податковими зобов’язаннями згідно з п. 187.8 ПКУ (абз. 3 п. 198.2 ПКУ).

У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату ПДВ. Це встановлено п. 201.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052.

Відповідно до п. 190.1 ПКУ базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче від митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів. Отже, незважаючи на те що договірна (контрактна) вартість отриманих ТМЦ дорівнює нулю, для того щоб ввезти їх на митну територію України, доведеться сплатити ПДВ та решту митних платежів з митної вартості товарів.

Податковий кредит підприємство визнає в періоді складання митної декларації (п. 198.2 ПКУ), незважаючи на те що товар отримано безкоштовно.

Податковий кредит буде відображено у рядку 11.1 декларації з ПДВ за звітний період ввезення безоплатних імпортованих зразків. У колонці А слід відобразити митну вартість безоплатно отриманих товарів, на підставі якої сплачено ПДВ, а у колонці Б рядка 11.1 — суму ПДВ, сплачену під час розмитнення безоплатно отриманого імпортного товару.

Право на «імпортний» податковий кредит за п. 198.1, 198.2 ПКУ виникає незалежно від того, як використовуватимуться імпортні товари. А далі все залежить від напрямів використання отриманих товарів: якщо ТМЦ будуть використані у діяльності самого імпортера, в оподатковуваних операціях, то такі ТМЦ списують до складу витрат за загальними правилами і ПДВ не нараховують; у разі використання товарів у негосподарській діяльності, у діяльності, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, або в не оподатковуваних ПДВ операціях донараховують податкове зобов’язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!