Заголовок тимчасово відсутній

Якщо фізособа (не ФОП!) зареєструвала юрособу в Болгарії, і має там 100 % в статутному капіталі, то вона є контролером КІК за визначенням п. 39-2.1.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466):

"39-2.1.2. З урахуванням положень цієї статті контролюючою особою є фізична особа або юридична особа - резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії.

Зокрема, іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України (далі - контролююча особа):

а) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або

б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або

в) окремо або разом з іншими резидентами України - пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою...."

Така особа-контролер має подати в ДПС протягом 60 к.д. від дати реєстрації КІК Повідомлення про набуття прав в КІК (п. 39-2.5.5 ПКУ)

Форма Повідомлення про участь у КІК затверджене наказом МФУ від 22.09.2021 № 512 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1525-21#Text)

Про подання такого Повідомлення див. - https://tax.gov.ua/data/material/000/570/686074/_ONOVLENA_KROKI_PODACH_POV_DOML.pdf

Звіти про КІК

Виключень немає для тих, хто володіли КІК не повний рік. На це вказує ДПС (https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/698497.html).

На нашу думку, маємо врахувати наступні норми ст. 39-2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466):

"39-2.5.2. Контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та кваліфікованого електронного підпису.

До звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік. Якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за наступний звітний (податковий) період."

Отже, додатком до Звіту про КІК є фінансова звітність такої КІК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!