Заголовок тимчасово відсутній

В цій ситуації маємо справу з двома окремими операціями підприємства з нерезидентами, а саме:

імпортом без ввезення — придбання товару у нерезидента без перетину митного кордону України;
експортом без вивезення — подальший продаж товару іншому нерезиденту, оминаючи митний кордон України.

Формально з огляду на положення ст. 74 і 85 МКУ операції підприємства з нерезидентами, про які йдеться в запитанні, не підпадають під визначення митних режимів імпорту й експорту, адже товар не перетинає митного кордону України і, відповідно, не випускається у вільний обіг на митній території України та/або за її межами. Тому ВМД не оформлюються.

ПДВ

Імпортний ПДВ, ввізне мито та інші митні платежі в Україні підприємству також не потрібно сплачувати.

ДПС у ЗІР пояснює "Враховуючи те, що операції з придбання і постачання товарів здійснюються за межами митної території України, а саме товари фактично не ввозяться на митну територію України та не вивозяться, то за даними операціями не виникає об’єкта оподаткування ПДВ" (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27660)

Придбаний за кордоном товар у загальному порядку підлягає оприбуткуванню на субрахунку 281 «Товари на складі» проведенням Дт 281 – Кт 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» (або на субрахунку 287 «Товар у дорозі», якщо товар відразу переміщується від постачальника до покупця).

Реалізація товару здійснюється за загальними правилами з визнанням доходу за кредитом субрахунку 702 «Дохід від реалізації товарів» (проведення Дт 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» – Кт 702) та списанням собівартості реалізованого товару за дебетом субрахунку 902 «Собівартість реалізованих товарів» (проведення Дт 902 – Кт 281 або 287).

Податок на прибуток

Податок на прибуток Підприємство – платник податку на прибуток, що не застосовує податкові різниці з розд. III ПКУ, розраховує податок на прибуток за даними бухгалтерського обліку. У підприємства – платника податку на прибуток, яке застосовує податкові різниці з розд. III ПК, можуть виникнути зазначені нижче податкові різниці.

За імпортом без увезення:

1) згідно з пп. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) , фінрезультат доведеться збільшити на 30 % вартості придбання товару, якщо операція не є контрольованою згідно зі ст. 39 ПК, але при цьому нерезидент-постачальник має особливий статус, а саме: його країна є в Переліку, затвердженому постановою Правління НБУ від 27.12.2017 № 1045 (далі – Перелік № 1045); його організаційно-правова форма згадана у Переліку, затвердженому постановою Правління НБУ від 04.07.2017 № 480 (далі – Перелік № 480);

2) згідно з пп. 140.5.2 ПКУ, якщо операція є контрольованою і ціна не відповідає принципу «витягнутої руки», то фінрезультат слід збільшити на суму перевищення договірної ціни над ціною, визначеною за правилами «витягнутої руки».

За експортом без вивезення:

1) пп. 140.5.51 ПКУ: фінансовий результат доведеться збільшити на 30 % від продажної вартості товару, якщо операція не є контрольованою згідно зі ст. 39 ПК, але при цьому нерезидент-покупець має особливий статус, а саме: його країна є в Переліку № 1045; його організаційно-правова форма згадана у Переліку № 480;

2) пп. 140.5.1 ПКУ: якщо операція є контрольованою та ціна не відповідає принципу «витягнутої руки», то фінрезультат потрібно збільшити на суму перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною ціною Зверніть увагу! Коригування за пп. 140.5.4 та 140.5.51 ПКУ не застосовуються, якщо підприємство збере пакет підтвердних документів про те, що договірна ціна товару відповідає принципу «витягнутої руки», передбаченому ст. 39 ПК. За нерезидентом із Переліку № 480 уникнути коригування можна також на підставі довідки про те, що нерезидент у своїй країні є платником податку на прибуток/корпоративного податку, виданої уповноваженим органом країни нерезидента (ЗІР, категорія 102.12). Також зазначимо, що за контрольованими операціями є ще й різниця з пп. 140.5.21 ПК, а саме: фінрезультат необхідно збільшити на повну суму операції, якщо вона не відповідає діловій меті (без застосування коригувань пп. 140.5.1 та 140.5.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!