Заголовок тимчасово відсутній

Фермерське господарство, платник єдиного податку 4 гр при розрахунку МПЗ чи може включити сплату єдиного податку за 4 кв. 2024р. Відповідно до роз'яснень податкової, сплата за 4 кв 2024р у 2024р це переплата, так як термін сплати за 4 кв. - 1 кв. 2025р., але відповідно до бухгалтерського обліку нарахування єдиного податку за 2024р йде у році його виникнення - 2024, тому у бухгалтерському обліку не має переплати.

ІК

Інна, консультант

експерт

25.01.2025 | 10:59

Очікує відповідь

У пп.297-1.5 ПКУ вказано https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19602

що, для платників єдиного податку четвертої групи (юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України "Про фермерське господарство") різниця між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок обчислюється шляхом віднімання від загального мінімального податкового зобов’язання загальної суми сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

У сумі сплачених податків не враховуються податки, помилково та/або надміру сплачені в податковому (звітному) році.

Тому враховуються фактично сплачені податки, строк сплати яких припадає на 2024 рік.

Таким чином, при визначенні МПЗ за 2024 рік до суми сплачених податків включаються:

- податки, сплачені у 2024 році за останній звітний період 2023 року, якщо строк сплати податків за такий період припадав на 2024 рік;
- податки, сплачені у 2024 році за перші три квартали цього року (якщо звітним періодом є квартал).
Родатки, сплачені у 2025 році за IV квартал або грудень (для місячного податкового періоду) 2024 року в розрахунку МПЗ за 2024 рік не беруть участі – вони зменшать МПЗ за 2025 рік.

Див. також https://7eminar.ua/news/4197-minimalne-podatkove-zobovyazannya-pravila-rozraxunku-za-2024-rik

Раді допомогти, звертайтесь ще!