Заголовок тимчасово відсутній

Суму ПДВ за незареєстрованої ПН у бухгалтерії слід списувати до витрат наступного для після спливу 365 днів із дати її складання, виключаючи з розрахунку період з 24.02.2022 р. 31.07.2023р.( Дт 949 Кт 644)

Якщо податкова накладна (ПН) зареєстрована в ЄРПН, податковий кредит (ПК) за такою накладною можна відобразити в Податковій декларації з ПДВ протягом 365 календарних днів із дати її складання (відповідно до абз. 4 п. 198.6 ПКУ). (До 01 січня 2022 року цей строк становив 1095 календарних днів.)

Однак важливий нюанс стосується строків давності у період воєнного стану. Згідно з п. 102.9 ПКУ (скасований із 01 серпня 2023 року Законом від 30.06.2023 № 3219), перебіг строків давності, зокрема для формування ПК, зупинявся. Із 01 серпня 2023 року перебіг строків для формування ПК відновлено, і тепер вони становлять 365 календарних днів із дати складання ПН (абз. 4 п. 198.6 ПКУ).

Як розрахувати продовження строку для ПК:
Для зареєстрованих ПН, складених до введення воєнного стану, строк на включення сум ПДВ до ПК продовжується на період дії воєнного стану.

Приклад розрахунку строку (ПН від 01.02.2022):
З 01.02.2022 по 23.02.2022 – 23 календарних дні.
З 24.02.2022 по 31.07.2023 – період не враховується, оскільки строки призупинені.
З 01.08.2023 по 07.07.2024 – 342 календарних дні.
Сума строку: 23 + 342 = 365 календарних днів.

Таким чином, ПК за цією ПН можна відобразити до 07.07.2024 включно, тобто у звітності за липень 2024 року (згідно з Інформаційним листом ДПС № 4/2023 https://tax.gov.ua/data/files/328113.pdf).

Суму ПДВ за незареєстрованої ПН у бухгалтерії слід списувати до витрат наступного для після спливу 365 днів із дати її складання, виключаючи з розрахунку період з 24.02.2022 р. 31.07.2023р. Списання ПДВ відображають проведенням Дт 949 Кт 644/Непідтверджений податковий кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!