Заголовок тимчасово відсутній

Ні, повністю у січні не можна утримати грудневу переплату.

Утримувати зайво нараховану заробітну плату необхідно відповідно до:

пп. 1 абзацу 2 статті 127 КЗпП - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n739 -

Відрахування із заробітної плати працівників для покриття їх заборгованості підприємству, установі і організації, де вони працюють, можуть провадитись за наказом (розпорядженням) роботодавця:

1) для повернення авансу, виданого в рахунок заробітної плати; для повернення сум, зайво виплачених внаслідок лічильних помилок; для погашення невитраченого і своєчасно не поверненого авансу, виданого на службове відрядження або переведення до іншої місцевості; на господарські потреби, якщо працівник не оспорює підстав і розміру відрахування. У цих випадках роботодавець вправі видати наказ (розпорядження) про відрахування не пізніше одного місяця з дня закінчення строку, встановленого для повернення авансу, погашення заборгованості або з дня виплати неправильно обчисленої суми.

А також у відровідності з абзацом 1 статті 128 КЗпП - При кожній виплаті заробітної плати загальний розмір усіх відрахувань не може перевищувати двадцяти процентів, а у випадках, окремо передбачених законодавством України, - п'ятидесяти процентів заробітної плати, яка належить до виплати працівникові.

Тобто у Вашому випадку необхідно взяти письмову згоду у працівника на утримання зайво нарахованої зарплати і видати наказ про стягнення у розмірі 20% із нарахованої заробітної плати після вирахування усіх податків і зборів із зазначенням суми яку необхідно стягнути (не лишнім буде і письмова згода працівника на утримання зайво нарахованої зарплати хоча й не є обов'язковим оскільки ще не минув місяць з дня виплати невірно виплаченої суми).

Складаєте бухгалтерську довідку відповідно до частини 20 розділу ІІ Порядку складання типових форм меморіальних ордерів та інших облікових регістрів суб’єктів державного сектору затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 08.09.2017 № 755 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1416-17#n226 - помилки в облікових регістрах за минулий звітний період виправляються способом сторно. Цей спосіб передбачає складання бухгалтерської довідки, до якої помилка (сума, кореспонденція субрахунків) вноситься червоним чорнилом або із знаком «мінус», а виправлення (сума, кореспонденція субрахунків) - чорнилом темного кольору. Унесенням цих даних до регістру бухгалтерського обліку і книги «Журнал-головна» в місяці, у якому виявлено помилку, ліквідується неправильний запис та відображаються правильна сума і кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку. У довідці наводяться причина помилки, посилання на документи та облікові регістри, в яких допущено помилку. Довідку підписує працівник, який її склав, та головний бухгалтер.

Приклад щодо коригування: у грудні для прикладу Ви нарахували і виплатили 10 000 грн, а потібно було 5 000 грн - у січні видали наказ про утримання із заробітної плати зайво нарахованих 5 000 грн - далі у за січень 2025 року нараховуєте заробітну плату у розмірі 5 000 грн і сторнуєте 20% згідно наказу (це буде 1 000 грн) і відповідно утримуєте переплачені ПДФО, ВЗ та ЄСВ з цієї 1 000 грн - відповідно нарахована заробітна плата працівника за січень буде складати вже 4 000 грн. І так робите до травня 2025 року включно щоб утримати зайво виплачену заробітну плату у грудні 2024 року (за умови що заробітна плата працівника не буде змінюватись, бо якщо збільшиться - то швидше відшкодуєте, а якщо зменшиться - тоді розтягнеться на довше).

Щодо відображення у об'єднаній звітності: за грудень 2024 року показуєте те що було фактично нараховано і виплачено. При поданні звіту за січень 2025 року відображаєте знову ж таки фактичному нараховану заробітну плату за даний період (якщо брати по наведеному вище прикладу то сума яку необхідно відобразити за січень 2025 року буде - 4 000 грн).