Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ в ст. 135 визначає базу оподаткування ПнВК наступним чином (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n10640):

"135.2.1.6. вартості майна (робіт, послуг), наданого (наданих) особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, без висування вимог щодо компенсації його (їх) вартості (у тому числі безоплатно наданих товарів (робіт, послуг), за винятком:

...в) якщо вартість такого майна (робіт, послуг) підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб відповідно до розділу IV цього Кодексу або не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно із статтею 165 цього Кодексу та/або не оподатковується згідно з пунктом 170.7 статті 170 цього Кодексу;..."

Пільга по страхуваннію визначена п. 164.2.16 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627):

"164.2.16. сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до закону, страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), у тому числі, за договорами добровільного медичного страхування та за договором страхування додаткової пенсії, внесків на пенсійні вклади, внесків до фонду банківського управління, сплачена будь-якою особою - резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються:

...г) резидентом Дія Сіті за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення та/або за договорами добровільного медичного страхування платника податку - гіг-спеціаліста в межах 30 відсотків нарахованої винагороди такому гіг-спеціалісту;"

Отже, на нашу думку, страхові платежі за добровільним медичним страхуванням за ГІГ-спеціалістів не включаються до бази оподаткування резидента Дія-Сіті, що сплачує ПнВК.

Проте, в додатку Дія до декларації з податку на приубток такі суми треба показати у складі рядкі 16 та 16.3

Також врахуйте таку норму ст. 137 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652):

"137.10.4. Податкові зобов’язання визначаються у податковій декларації, що подається за результатами податкового (звітного) року, протягом якого за операціями, що є об’єктом оподаткування відповідно до підпункту 141.9-1.2 пункту 141.9-1 статті 141 цього Кодексу, відбулася одна з таких подій:

137.10.4.1. сплачено кошти готівкою або з рахунків в українських банках, небанківських надавачах платіжних послуг/електронних гаманців, відкритих в емітентах електронних грошей (у тому числі у зв’язку з наданням фінансової допомоги, яка не підлягає поверненню, переказом коштів на рахунки платника податку за кордоном) та/або надано (передано ризики, пов’язані з правом власності, або результати виконання робіт, надання послуг) майно (у тому числі товари), роботи, послуги..."

Тобто, в декларацій ці суми мають відображатися на дату сплати коштів.

Враховуючи, що сплачені кошти за медичну страховку працівників проходять "тразитом" (неоподатковуються ПнВК), Ви можете уточнити 2023 рік - в частині уточнення сум ряд. 16. та 16.3 додатку Дія, це не призведе до донарахування ПнВК

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!