Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ТОВ надав поворотну фіндопомогу ФОП (ЄП група 3, ставка 5%), і через рік ця фіндопомога не повернута, то маємо наступне

У ФОП (отримувач повротної фіндопомоги)

ФОП (платник ЄП) включає суму такої фіндопомоги до бази оподаткування ЄП (5%), оскільки не виконані умови ст. 292 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038):

"292.11. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:

...3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;"

Отже, якщо поворотна фіндопомога не повертається протягом 12 місяців з дня її отримання, платник ЄП оподатковує її єдиним податком.

Позиція ДПСУ

ЗІР (107.01.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35210):

"...Для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку третьої групи, для яких податковим (звітним) періодом є календарний квартал, відображення суми поворотної фінансової допомоги, яка не повертається протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, здійснюється за підсумками звітного кварталу, на який припадає термін повернення такої допомоги.
Оподаткування поворотної фінансової допомоги, отриманої фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку, яка не повертається протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, здійснюється за ставками, визначеними у пп. 293.2, 293.3 ст. 293 ПКУ. При перевищенні у податковому (звітному) періоді обсягу доходу, визначеного п. 291.4 ст. 291 ПКУ, платник єдиного податку зобов’язаний застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків."

Увага. Якщо після спливу 12 місяців ФОП поверне цю фіндопомогу, він не зможе зменшити суму раніше нарахованого ЄП, це не передбачено ПКУ

У ТОВ (надавач поворотної фіндопомоги)

Якщо ТОВ - на ЄП

При наданні поворотної фіндопомоги немає доходу, оскільки ТОВ не отримує кошти, а надає.

При отриманні після спливу 12 місяців суми повернутої фіндопомоги ТОВ не включає її в базу оподаткування ЄП.

Позиція ДПСУ

ЗІР (108.01.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28181):

"... Сума фінансової допомоги, що була надана юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи на поворотній основі, при її поверненні не включається до складу доходу такого платника."

Зверніть увагу, що ДПСУ не вказує - через який термін повернута така допомона - протягом 12 місяців чи пізніше.

Якщо ТОВ - на загальній системі

Тут все відбувається за правилами бухобліку. При цьому надана поворотна допомога у надавача обліковуєтьяс як:

Дт 377 Кт 311

І після спливу 12 місяців заборгованість ФОПа по поворотній фіндопомозі продовжує обліковуватись на сальдо Дт 377. Тобто, ніякого списання на витрати не відбувається. Відповідно, і об`єкт оподаткування податком на прибуток не зачіпається.

Така дебіторська заборгованість може "висіти" до поки:

- ФОП не поверне борг,

- або не пройде строк позовної давності,

- або ТОВ не простить цей борг ФОПу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!