Заголовок тимчасово відсутній

В бухобліку означені витрати можна відображати на субрахунку 941.

Після закінчення виробничого процесу собівартість дослідних зразків списують до складу операційних витрат на субрахунок 941 (Дт 941 Кт 23), якщо внаслідок випробувань вони непридатні для продажу.

Якщо ж після випробувань можуть бути оприбутковані окремі деталі, придатні до використання/продажу, то в такому разі роблять запис: Дт 207 або 209 Кт 23. Залежно від цілей використання такі активи оприбутковують або за чистою вартістю реалізації (якщо планують їх продати), або за вартістю можливого використання (п. 2.13 Методрекомендацій № 2 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#n34).

У прибутковому обліку означені операції слід відображати суто за правилами бухобліку.

Щодо ПДВшного обліку, то в ІПК ДФСУ від від 25.10.2018 р. № 4580/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податківці вказували: "Враховуючи викладене, при списанні дослідних зразків продукції суми ПДВ, які були включені до складу податкового кредиту під час їх виробництва, коригуванню не підлягають.

При цьому податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ підприємством не нараховуються за умови, що вартість таких зразків включається до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об'єктом оподаткування ПДВ та пов'язані з отриманням доходів.

У разі недотримання цієї умови при списанні таких зразків платник зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ за основною ставкою відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, оскільки такі зразки не використовуються в оподатковуваних операціях платника податку".

Тож, як бачите, податківці вимагають нараховувати компенсуючі зобов'язання на підставі п. 198.5 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n4931, якщо суму витрат на зразки не включено до вартості товарів, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!