Заголовок тимчасово відсутній

Списати кредиторську заборгованість можна у зв’язку із прощенням боргу або спливом терміну позовної давності.

Строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ ). Оскільки карантин почався в Україні 12.03.2020, а воєнний стан — 24.02.2022, це означає, що позовну давність слід призупинити з 12.03.2020 і продовжити з дня, що настане за днем, коли в Україні скінчиться воєнний стан. Тобто, списати в односторонньому порядку можна, якщо заборгованість утворилась до 2017 року, якщо пізніше – то після закінчення воєнного стану.

Якщо сторони погодять прощення боргу - тоді боржник може визнати в бухобліку дохід (Дт 685 Кт 717).

Прощення боргу потрібно оформити додатковою угодою до договору або листом-повідомленням до кредитора про прощення боргу.

Податок на прибуток

В податковому обліку боржників (як малодохідників, так і високодохідників) прощення боргу відображається за правилами бухобліку. Податкові різниці ПКУ не передбачені (листи ДПСУ від 09.02.2023 № 274/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 18.10.2021 № 3884/ІПК/99-00-21-02-02-06).

ПДВ. Якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника – резидента сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/ послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного пунктом 198.5 ПКУ та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.

Якщо отримана передоплата, а товар під неї не відвантажений, то після прощення заборгованості отримані кошти перетворюються на безповоротну фінансову допомогу (п.п. 14.1.257 ПКУ). БФД не є об’єктом оподаткування ПДВ, тому продавець має відкоригувати ПЗ. Без зареєстрованого РК коригування ПЗ не визнають податківці (лист ДПСУ від 07.07.2023 № 1741/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Додатково у матеріалі https://7eminar.ua/news/1182-inventarizaciya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanosti

Ексклюзивна енциклопедія. Все про заборгованість у бухгалтерському обліку та зразки документів

Раді допомогти, звертайтесь ще!