Заголовок тимчасово відсутній

Якщо повернення поворотної фінансової допомоги здійснено в строк, який не перевищує 12 кал/місяців з дати отримання, то сума такої допомоги не включається до складу доходів. Це випливає з п.п.292.1.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ), згідно з яким до складу доходу платників ЄП не включаються «суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів».

Але слід враховувати таку позицію ДПС України: « на підставі п. 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи – підприємці), які, зокрема здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України від 18 листопада 2021 року № 1909-ІХ «Про страхування» зі змінами та доповненнями, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III ПКУ.

Відповідно до Національного класифікатора України ДК 009:2010 «Класифікація видів економічної діяльності» (КВЕД 2010), надання поворотної фінансової допомоги належить до коду 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення» та є забороненим для здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності.

При цьому п.п. 5 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ передбачено, що платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми.

…Згідно п.п. 4 п. 293.4 ст. 293 ПКУ ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої – третьої групи (фізичні особи – підприємці) у розмірі 15 відс., до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів).

Таким чином, фізична особа – підприємець, яка порушила умови перебування на спрощеній системі оподаткування, встановлені ПКУ, а саме надавала поворотну фінансову допомогу, зобов’язана оподаткувати дохід в сумі повернутих коштів за надання такої допомоги за ставкою 15 відс. та перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом, в якому відбулося таке порушення. При цьому у разі повернення коштів платнику єдиного податку, які раніше надавалися ним як платником податків і зборів на загальних підставах до переходу на спрощену систему оподаткування, сума таких коштів також включається до доходу та оподатковується за ставкою 15 відсотків (категорія ЗІР 107.01.03 відповідь на питання «Чи включається до доходу ФОП – платника ЄП (крім е-резидента) сума повернутої йому фінансової допомоги, що раніше надавалася таким платником?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28190 ).

Тобто ДПС наполягає на тому, що надання поворотної допомоги з боку ФОП 2 групи – це порушення умов перебування на спрощеній системі таким ФОП, та наступні дії повинні бути це оподаткування доходу за ставкою 15% та відмова від спрощеній системи.

Хочемо зазначити, що ми не згодні з такою позицією податківців – адже ж надання ПФД не можна класифікувати як здійснення окремої діяльності, особливо у разі, якщо це разові випадки та надання ПФД не передбачає нарахування та сплату відсотків.

Додатково пропонуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!