Заголовок тимчасово відсутній

Наше предприятие арендует помещение у ФОП 3 группа.По договору оплачиваем арендную плату и также оплачиваем возмещение коммунальных платежей(нам ФОП выставляет счета). Подскажите пожалуйста считается ли компенсация коммунальных платежей доходом ФОП и облагается 5% единого налога и 1%ВЗ или доходом физического лица с налогообложением НДФЛ 18% и 5%ВЗ.

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

03.01.2025 | 13:31

Очікує відповідь

Ні, така компенсація за комунальні послуги сплачена орендарем не включається до доходу ФОП на ЄП.

З 01.12.2024 року ФОП на ЄП може включати до свого доходу на ЄП лише оплату за оренду приміщення. А компенсація за комунальні послуги, яка була прописана у договорі оренди і виплачувалась орендарем окремо на підставі рахунку від ФОП – орендодавця не включається до доходу ФОП на ЄП з 01.12.2024 року, а повинна оподатковувати ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як додаткове благо.

ДПС надала відповідне роз’яснення у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42255

Тому, якщо орендарем є ЮО, то вона повинна утримати ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з такої компенсації за комунальні послуги і сплатити їх замість фізособи – орендодавця не залежно від того, що у договорі оренди прописано, що орендодавцем є ФОП на ЄП, а не фізособа.

Також орендар виплачує орендодавцю таку компенсацію за мінусом ПДФО та ВЗ і відображає виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126».

При цьому, ФОП може надавати орендарю реквізити своєї особистої карти фізособи для оплати такої компенсації або вказувати рахунок ФОП. Але кошти отримані на рахунок ФОП як компенсація за комунальні послуги не будуть включатись до доходу на ЄП з 01.12.2024 року.

Якщо ФОП – орендодавець хоче включати таку компенсацію до свого доходу на ЄП, то компенсацію за комунальні послуги потрібно включити до орендної плати фіксованою сумою за домовленістю з орендарем і не прописувати у договорі, що компенсація за комунальні послуги сплачується орендарем окремо, а вказати, що така компенсація включається до орендної сплати за приміщення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!