Заголовок тимчасово відсутній

сумові помилки податківці вимагають виправляти перевиписуванням ПН. Тому для виправлення помилки треба скласти:

— зменшуючий РК-103 (тобто з кодом причини коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів») поточною датою виявлення помилки — для обнулення помилкової ПН. Такий зменшуючий РК реєструє покупець — платник ПДВ або продавець, якщо ПН не видавалася покупцеві (п. 192.1 ПКУ), і

— нову ПН датою виникнення ПЗ (першої події).

У такий спосіб податківці рекомендують виправляти помилки, зокрема, якщо ПН склали, наприклад, на суму менше авансу (листи ДПСУ від 06.09.2021 № 3360/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 19.12.2023 № 4755/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК) / акта (лист ДПСУ від 05.05.2021 № 1828/ІПК/99-00-21-03-02-06).

А ось можливість виправлення сумової помилки в ПН одним зменшуючим/збільшуючим РК податківці не визнають. Оскільки в такому разі ПН з РК не відповідають первинним документам і не можуть бути підставою для віднесення покупцем сум, зазначених у них, до складу ПК.

На практиці податківці чіпляються і до таких помилок і ставлять під сумнів ПК у покупця. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34960

При ПН-помилках слід врахувати, що ні помилкові ПН, ні виправляючі РК до них у декларації з ПДВ не відображаються (ні покупцем, ні продавцем, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780). А в декларації треба показати правильні дані про реальну операцію (підтверджені первинкою)

Тому:

— продавець — повинен у будь-якому разі задекларувати правильну суму ПЗ періодом першої події, а

— покупець — може відобразити ПК тільки після виправлення ПН (з урахуванням ПК-строку в 365 днів, п. 198.6 ПКУ, який з 01.08.2023 відновив свій перебіг).

Інакше, якщо ПЗ/ПК відображені не в тому періоді або не в тій сумі, — доведеться уточнитися.

Що ж до штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН (за п. 1201.1, п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ) у разі виправлення помилок перевиписуванням ПН, то судові тенденції тут у цілому зберігаються і суди:

— підтримують платників і допомагають обстояти незастосування штрафів за несвоєчасну реєстрацію — якщо первісно сама помилкова ПН була зареєстрована платником своєчасно. Тоді подальше перевиписування нової ПН, що пов’язане лише з виправленням помилок у даті (чи ІПН покупця) і не вплинуло на кількісні та вартісні показники ПН, — як констатують суди — до штрафів не призводить (постанова Шостого апеляційного адмінсуду від 26.10.2023 у справі № 320/12421/20; постанова Сьомого апеляційного адмінсуду від 05.12.2023 у справі № 120/7572/23; постанова Другого апеляційного адмінсуду від 15.02.2023 у справі № 440/4539/22), проте

— виступають на боці податківців — у випадку якщо помилкова ПН була зареєстрована несвоєчасно. Тоді, на думку судів, навіть після виправлення платник не звільняється від відповідальності за вчинене порушення (постанова ВС від 01.07.2022 у справі № 804/3526/18; постанова ВС від 29.06.2023 у справі № 640/10288/19).

Відповідно до пункту 90 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу штраф за порушення платником податку граничних строків реєстрації ПН/РК у ЄРПН, передбачених пунктом 89 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу, встановлюється у таких розмірах:

до 15 календарних днів – 2 % суми ПДВ, зазначеної у таких ПН/РК;
від 16 до 30 календарних днів – 5 % такої суми ПДВ;
від 31 до 60 календарних днів – 10 % такої суми ПДВ;
від 61 до 365 календарних днів – 15 % такої суми ПДВ;
на 366 і більше календарних днів – 25 % такої суми ПДВ.

Розуміючи наслідки вашої ситуації вибір залишається за вами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!