Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. ТОВ с/г виробник, уклав експортний контракт на поставку 1500т кукурудзи +-3% по ціні 178 дол США. В жовтні брокер зробив попередню митну декларацію та до першого грудня відвантажили в порт 450т. кукурудзи. Товар ще не перетнув митний кордон України. Сьогодні брокер сказав що потрібно зареєствувати ПН на весь тоннаж контракту 1545т (1500+3%). Чи є роз'яснення по заповненню ПН, яку брати ціну?. Дякую.

СК

Світлана, консультант

експерт

02.12.2024 | 16:52

Очікує відповідь

ПН заповнюється з ідентифікатором J1211001. У верхньому лівому куті накладної проставляється позначка «Х» і тип причини невидачі покупцю – «22». У таблиці "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України»:
– у рядку "договір (контракт)" наводяться дата і номер зовнішньоекономічного договору;
– полі "відмітка про форвардний контракт" не заповнюється;
– поле "митна декларація" не заповнюється. Інформація про дату і номер МД може бути відображена в цьому полі в РК до неї, який складається після завершення митного оформлення.
Якщо ПН складається за ставкою 0 %, то в другій частині її порядкового номера зазначається код "7". Якщо на дату оформлення експортер не має права на застосування нульової ставки ПДВ, а складає її за ставкою 14 % або 20 %, тоді в другій частині порядкового номера він нічого не проставляє.
У рядку "Отримувач (покупець)" вказується найменування покупця і через кому країна, в якій він зареєстрований, а в полі "індивідуальний податковий номер" цього рядка – умовний ІПН «300000000000». Рядки «Податковий номер платника податку...» і «Код» не заповнюються.
Що стосується ціни, то відповідно до п. 97.3 підрозд.2 розд.ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 Базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких видів товарів, але не менше ніж мінімально допустимі експортні ціни. Мінімальні експортні ціни на окремі товари, затверджені наказом Мінагрополітики від 11.11.2024 № 4089 (https://minagro.gov.ua/npa/pro-zatverdzhennia-minimalno-dopustymykh-eksportnykh-tsin-na-okremi-vydy-tovariv-shcho-klasyfikuiutsia-za-kodamy-zghidno-z-uktzed-0409-00-00-00-0802-31-00-00-0802-32-00-00-1001-1002-1003-1004).

Тобто, якщо ціна в договорі вище мінімальної, то в ПН зазначається ціна договору в перерахунку у гривні за курсом НБУ на дату офоммлення ПН. Якщо ціна в договорі менше мінімальної ціни, то в ПН зазначається мінімальна ціна за курсом НБУ на дату оформлення ПН.

Також про особливості заповнення ПН можна ознайомитися із роз'ясненнями ДПС https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/79183.html та https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/844765.html.

Раді допомогти, звертайтесь ще!