Заголовок тимчасово відсутній

Добрий вечір! Підкажіть, будь ласка, які дії бухгалтера . ТОВ ,Статутний капітал якого становить 200тис(вносились гроші і основні засоби ) . Є два засновника(частка в кожного по 50%). Один учасник виходить і передає свою частку іншому на підставі Договору Купівлі продажу. Чи можна в договорі вказати його початковий внесок- 100тис? Чи має бути більша сума на повернення? Можна повертати грошима?(вносились Основні засоби). Які податкові наслідки? чи це лише при зменшенні Статутного капіталу ? А в цій ситуації це просто відносини між двома засновниками. І ТОВ до цього немає ніякого відношення(платить не ТОВ).

ВК

Валентина, консультант

експерт

01.12.2024 | 23:05

Очікує відповідь

В даній ситуації відбувається продаж корпоративних прав між двома фізособами.

ТОВ не приймає участі в цій операції:

- нікому не виплачує ні кошти, ні передає ОЗ,

- ні сплачує податки по цій операції

- тільки провдете зміну участників (по номіналу частки) Дт 40/старий Кт 40/новий

Податки у продавця корпоративних прав - залежать від ціни договру продажу - якщо продасть дорожче номіналу частки, то буде інвестицій прибуток, що буде оподатковуватись ПДФО та ВЗ

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.2. Оподаткування інвестиційного прибутку.

170.2.1. Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

170.2.2. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу або вартістю інвестиційного активу, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування відповідно до підрозділу 9-4 розділу XX цього Кодексу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4-170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами).

...Придбанням інвестиційного активу вважаються також операції з внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи - резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права.

...170.2.3. Якщо в результаті розрахунку інвестиційного прибутку за правилами, встановленими цією статтею, виникає від'ємне значення, воно вважається інвестиційним збитком.

...170.2.6. До складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного (податкового) року.

Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами визначається як сума інвестиційних прибутків, отриманих платником податку протягом звітного (податкового) року, зменшена на суму інвестиційних збитків, понесених платником податку протягом такого року.

Якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами має від'ємне значення, його сума переноситься у зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до його повного погашення.

Фінансовий результат за операціями з цінними паперами чи деривативами визначається платником податку. При цьому платник податку визначає фінансовий результат за операціями з цінними паперами чи деривативами, що перебувають в обігу на фондовій біржі, окремо від фінансового результату за операціями з цінними паперами чи деривативами, що не перебувають в обігу на фондовій біржі.

...170.2.7. Для цілей цього пункту:

а) термін "інвестиційний актив" означає пакет цінних паперів, деривативів чи корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах, випущені одним емітентом...

170.2.8. Не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу:

а) дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу; (для 2024 р. - 4240 грн.)

...У випадках, зазначених у підпунктах "а" і "б" цього підпункту, платник податку не включає до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами суму доходів та витрат на придбання таких інвестиційних активів."

Отже:

1) фізична особа самостійно буде визначати оподаткований дохід від продажу корпоративних прав в ТОВ

2) інвестиційний прибуток у фізособи визначається як позитивна різниця між отриманим від покупця доходом та сумою документально підтверджених витрат на придбання таких корпоративних прав (суми при внесенні в СК ТОВ).

3) за підсумками року, коли відбувся продаж корпоративних прав фізособа має подати річну декларацію та визначити в ній оподаткований інвестиційний прибуток/збиток (додаток Ф1) та сплатити ПДФО та ВЗ.

Проводити незалежну оцінку при продажу корпоративних прав не обов`язково, якщо угода укладається між двома фізособами.

Засновник має право продати КП за будь-яку ціну - за номіналом, вище або нижче номіналу.

Якщо продаж буде нижче номіналу, то фізособа отримує інвестиційний збиток, який покаже в додатку Ф1 до декларації про майновий стан, який буде тягнутися перехідним сальдо на наступні роки та перекривати там можливі інвестиційні прибутки. А можливо, що цей інвестиційний збиток перекриє інвестиційні прибутки по іншим інвестиційним активам, які фізособа продала в даному звітному році.

Додатково див - https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/3118/m10/Prezentatsiia_VV_m10u5.pdf

Раді допомогти, звертайтесь ще!