Заголовок тимчасово відсутній

При безоплатній роздачі подарунків підприємство має нарахувати ПДВ - згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231123#n4551 база оподаткування має бути не нижчою за купівельну вартість таких товарів. Отже, має бути складено податкову накладну на нульову вартість, та окрему зведену ПН на перевищення мінімальної бази оподаткування на себе. Однак, оскільки роздача подарунків клієнтам може вважатися рекламною акцією, в такому разі:

згідно з роз’ясненням податківців, «у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг іншим особам, придбаних з ПДВ, включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ (в т.ч. при проведенні маркетингових/рекламних заходів), то такі товари/послуги слід вважати використаними в оподатковуваних операціях, а тому передача/надання зазначених товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, яка підлягає оподаткуванню ПДВ, і додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не відбувається. Такі безоплатно передані товари/послуги визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено.» (роз'яснення https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/490904.html ). Тому слід документально 1) оформити такий захід як маркетингову акцію, 2) включити вартість витраченого у вартість товарів/послуг.

Щодо оформлення акції - це можна зробити такими внутрішніми документами: наказ, план проведення рекламного заходу з зазначенням його мети (покращення стосунків із клієнтами, підвищення збуту), кошторис, призначення відповідальної особи, звіт про проведення.

Щодо включення у вартість товарів/послуг, які реалізує компанія - вважаємо, буде достатньо визначити напрямок витрат по списанню вартості подарунків у витрати на збут Дт93. Оскільки підприємство при встановленні цін на свої товари враховує всі витрати підприємства в цілому, а не тільки виробничу собівартість, то можливо стверджувати, що таким чином вартість подарунків включається у вартість товарів/послуг, що реалізується.

Отже, якщо цей захід оформите як маркетингову кампанію, та згідно з Вашими розрахунками та даними обліку, вартість подарунків включається у вартість товарів/послуг, які Ви постачаєте, ПДВ на роздачу не нараховуєте.

Вважаємо також, що немає підстав в такому разі складати ПН за 198.5 ПКУ, оскільки, якщо це маркетингова/рекламна акція, то витрати на неї повністю господарські.

Окремо про алкоголь: до недавнього часу існувала позиція, що безоплатна роздача алкоголю у вигляді подарунка є порушенням Закону 481 (який діє до 31.12.2024), оскільки є реалізацією алкоголю без ліцензії, однак щодо споживання алкоголю на корпоративному заході - податківці вважали, що тут має місце кінцеве споживання і порушення немає (тобто можна придбати та списати без наслідків). Однак зараз всі ці консультації, які стверджували це, прибрані з ЗІР, і існує єдина, яка пояснює обставини безоплатної роздачі:

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41627 згідно з роз'ясненням в ЗІР, якщо суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі безоплатно розповсюджує алкогольні напої під час проведення рекламних заходів, презентацій тощо без проведення розрахункової операції, то база оподаткування акцизним податком з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів відсутня і, відповідно, податкове зобов’язання з акцизного податку не нараховується.

Можна побачити, що консультація стосується саме суб'єктів роздрібної торгівлі. Більше нічого податкова не коментує. Це може означати, що є мовчазна згода на те, що коли підприємство не є суб’єктом господарювання, що реалізує алкоголь - то передача подарунка з алкоголем не є комерційною операцією по реалізації алкоголю, і питань з ліцензією не виникає.

Щодо оподаткування фізичних осіб - набувачів подарунків. По-перше, оподаткування виникає тільки у разі персоніфікації таких осіб, однак в цьому разі обдаровані є представниками своїх організацій, і їхня персоніфікація не відбувається. До того ж, неоподатковувана межа подарунка у 2024 році складає 1775 грн, і в будь-якому разі якщо подарунок має таку вартість, оподаткування не виникає.

В обліку придбання Дт209 Кт631, Дт6442 Кт631, Дт6412 Кт6442

Роздача - Дт93 Кт209.

Раді допомогти, звертайтесь ще!