Заголовок тимчасово відсутній

Якщо у Вас є одночасно оподатковані в неоподатковані (пільгові) операції, то:

1) якщо Ви точно знаєте, що придбані товари/послуги з ПДВ підуть на оподатковані операції, то ставите ПДВ в податковий кредит на підставі вхідних ПН, умовні ПЗ ніякі не нараховуєте.

2) якщо Ви точно знаєте, що придбані товари/послуги з ПДВ підуть на пільгові операції, то ставите ПДВ в податковий кредит на підставі вхідних ПН, але нараховуєте умовні ПЗ на весь цей кредит на підставі п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931). Звдена ПН типу 1

3) якщо Ви точно не знаєте, де будуть використані придбані товари/послуги з ПДВ (товари/послуги "подвійного призначення"), то ставите ПДВ в податковий кредит на підставі вхідних ПН, а потім по визначеній частці розподілу нараховуєте умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967). Зведена Пн типу 2

До товарів/послуг поздвійного призначення відносять на практиці товари/послуги, що списуються на адміністративні витрати

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь:
...якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Рекомендуємо перелік таких видів товарів/псолуг затвердити наказом по підприємству

В бухобліку умовні ПЗ по п. 198.5 та по ст. 199 ПКУ нараховують так:

Дт 6435 Кт 6412 - склали і зареєструвати зведену ПН типу 1 або 2

Дт 15,20,23 Кт 6435 - включили умовний ПЗ до первиісної вартості ОЗ, запасів, які точно використовують в пільгових операціях.

Часта використання

В першому місяці, коли були одночасно оподатковані та неопродатковані операції - в додатку Д5 в таблиці 1:

1) спочатку визначаєте процент (частку) неоподаткованих операцій (ст. 199.1 ПКУ). Заповнюєте ряд. 2 таблиці 1 - йдете по формулам в заголовках колонок.

2) множите процент неоподаткованих операцій на вхідний податковий кредит по придбаним товарам/послугам "подвійного призначення".

3) складаєте та реєструємо останнім днем місяця зведену ПН (тип 2) на умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ.

4) ставите зведену ПН в ряд. 4.1 декларації з ПДВ

В наступних місяцях до кінця року застосвуєте цей процент для нарахування умовних ПЗ за ст. 199 ПКУ

В грудні проведете перерахунок цих ПЗ - заповните ряд. 1 таблиці 1 Додатку Д5 і по уточненому проценту складете РК до зведеної ПН.

На прикладі застосування розподілу вхідного кредиту по правилам ст. 199 ПКУ та його річний перерахунок - див - https://storage.7eminar.ua/content24/record/4171/m6/Prezentatsiia_VV_m6u9.pdf

Раді допомогти, звертайтесь ще!