Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ (Резидент Дія Сіті, платник ПнВК), на замовлення ЗСУ, отримало попередню оплату від ТОВ на загальній системі оподаткування. Ці товари є у Переліку товарів звільнених від ПДВ на період війскового стану (код УКТЗЕД 8543 20 00 00). На кого повинна бути виписана ПН (Платник, чи Кінцевий споживач - ЗСУ) і яка саме ставка ПДВ? На якому рахунку обліковується дана операція (оплата та реалізація) і чи бере участь у розрахунку кваліфікованого доходу. Дякую

ЮК

Юрій, консультант

експерт

03.11.2024 | 22:49

Очікує відповідь

ПН складається у Вашому випадку на кінцевого споживача, на якого буде оформлена ПН на пільгове (тобто без нарахування ПДВ) постачання.

В бухгалтерському обліку така господарська операція відображається як звичайна операція з постачання товарів (продукції)

Та також така операція бере участь у розрахунку кваліфікаційного доходу.

У Вашому випадку сторонами ПДВ відносин є ТОВ та кінцевий споживач (військова частина ЗСУ). Інше ТОВ є лише платником за договором. Тому наявність третьої сторони ніяк не впливає на ПДВ – відносини. Та ПН складається на адресу в/частини. Є відповідне роз’яснення ДПС України з цього приводу: «..незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг» (категорія ЗІР 101.16 «Податкові накладні» відповідь на питання «Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753 ).

Та також наявність іншого ніж покупець платника за договором ніяк не впливає на користування пільгою з ПДВ – немає таких обмежень в ПКУ, в т.ч. і в п.32 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Щодо відображення в обліку: Дт311 – Кт685/ТОВ – отримана п/оплата за продукцію від ТОВ; Дт361/в/ч – Кт701 – відвантажено продукцію; Дт685/ТОВ – Кт361/в/ч – здійснено залік.

Щодо участі такої операції в розрахунку обсягу кваліфікаційного доходу - так, вважаємо, що ця операція бере участь: в Переліку видів діяльності, здійснення яких стимулюється шляхом створення правового режиму Дія Сіті, затвердженому постановою КМУ від 19.04.2022 р. № 467 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/467-2022-п#n8 ) є «виробництво та реалізація електронних компонентів і плат, комп’ютерів і периферійного устатковання, обладнання зв’язку, інструментів і обладнання для вимірювання, дослідження та навігації, оптичних приладів і фотографічного устатковання для використання в оборонній (безпековій), промисловій та побутовій сфері»

Раді допомогти, звертайтесь ще!