Заголовок тимчасово відсутній

Операції із вивезення товарів (у т. ч. сільгосппродукції) в митному режимі експорту обкладаються ПДВ за ставкою 0 % (пп. "а" пп. 195.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640). Базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість товарів, зазначена в митній декларації .

Правило першої події до експортних операцій не застосовується. Тобто в разі експорту ПН виписується на дату оформлення митної декларції, що засвідчує факт перетину митного кордону України (пп. "б" п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528). Тобто отримання передоплати (авансу) від нерезидента не призводить до виникнення ПЗ і не потребує складання ПН.

Особливості заповнення ПН на експорт товарів викладено в п. 8, 12 та 16 Порядку заповнення податкової накладної https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text). Зокрема, заголовна частина ПН заповнюється так:

• 
  

  У полі «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» слід зазначати дату та номер зовнішньоекономічного договору (контракту). У разі вивезення товарів за межі митної території України на підставі форвардного контракту ставиться відмітка («Х») про форвардний контракт; а також дату та номер митної декларації;

  
  


• 
  

  у лівому верхньому куті в реквізиті «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» робиться позначка «Х» та вказується тип причини «07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України»;

  
  


• графі «Отримувач (покупець)» наводиться найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, у якій зареєстрований покупець (нерезидент), а в рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «300000000000». При цьому рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У табличній частині ПН указуються:

• у розділі А в рядках I та IX – загальний обсяг постачання за ставкою 0 %;


• розділі Б у графі 3.1 – код товару згідно з УКТЗЕД , у графі 8 – код нульової ставки для операцій із вивезення товарів за межі України – 901, графа 9 «Код пільги» не заповнюється, у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, графа 11 не заповнюється. Інші графи розділу Б заповнюються у звичайному порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!