Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, треба розуміти - що означає "амортизувались, але не експлуатувались"

В момент введення в експлуатацію ОЗ визначається напрям їх призначення - в господарській діяльності чи ні.

Вважаємо, якщо було призначенняОЗ до використання в господарській діяльності, але тимчасово фактичного використання не було, то це не означає, що треба було нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) на вхідний кредит по таким ОЗ.

Адже п. 198.5 ПКУ вимагає нараховувати умовні ПЗ за таких обставин:

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість..., у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

...г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)."

Поки немає факту використання в негосподарській діяльності, умовних ПЗ за п. 198.5 РКУ не має бути

Позиція ДПСУ

ІПК від 23.03.2020 р. N 1195/6/99-00-07-03-02-06/ІПК:

"...оскільки при здійсненні операції з призупинення експлуатації виробничого обладнання таке обладнання не використовується в операціях, перерахованих у пункті 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, а так як і раніше продовжує перебувати у статусі призначеного для використання в оподатковуваних ПДВ операціях у межах господарської діяльності платника податку, тому податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до вказаного пункту ПКУ у розглянутій ситуації не нараховуються."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!