Заголовок тимчасово відсутній

Ви можете списати таку дебіторку, коли буде визнано її безнадійною.

1. Якщо контрагент ще діючий і є шанси все ж стягнути з нього таку заборгованість, то в бухобліку можете створити під означену дебіторку резерв сумнівних боргів (п. 7 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29). У бухзаписах його створення показують так: Дт 944 Кт 38.

Разом з тим, оскільки Ви, судячи із запитання, веде облік податкових різниць, то в такому разі Вам слід застосувати збільшуюче коригування із пп. 139.2.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685. Його записують до рядка 2.1.2 додатка РІ.

Завдяки цьому коригування бухвитрати у сумі створеного резерву (тобто сальдо по субрахунку 944) з метою оподаткування нівелюються. Тобто такі вони не братимуть участь під час обчилення об'єкта оподаткування.

2. Загалом у бухобліку дебіторську заборгованість можна списувати тільки тоді, коли її визнано безнадійною (п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text). Бухоблікове поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:

1) існує впевненість про її неповернення боржником;

або

2) за якою минув строк позовної давності.

У Вашому випадку може спряцювати лише перший критерій (існує впевненість про неповернення дебіторки боржником) та й то за умови, що Ви на 99,9% впевнені в тому, що контрагент все ж не погасить свою заборгованість.

Отже, якщо керівництво Вашого підприємства ухвалить рішення про те, що заборгованість не буде погашена, то Ви можете її списати. У бухзаписах це можна показати так: Дт 944 Кт 361, 377.

Врахуйте, що в такому разі на бухвитрати списують всю суму заборгованості (в т.ч. з урахуванням ПДВ). Інакше по бухобліку у Вас не закриється заборгованість по цьому контрагенту.

Також зауважимо, якщо Ви надумали списувати таку заборгованість, то звичайно, що резерв сумнівних боргів в такому разі не потрібно формувати. Адже його формують, коли мова йде про сумнівну заборгованість (тобто, коли все ж є надія в погашенні дебіторки), коли ж заборгованість визнано безнадійною, то вона просто підлягає списанню і резерв під неї не формують.

У податково-прибутковому обліку під час списання дебіторки, під яку не було раніше створено резерв сумнівних боргів, застосовують коригування із пп. 139.2.1 та пп. 139.2.2 ПКУ. Вони, зокрема, передбачають:

1) збільшення бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (рядок 2.1.3 додатка РІ). Сюди записують суму, яка в бухобліку відображена під час списання дебіторки за дебетом субрахунку 944.

2) зменшення фінрезультату до оподаткування на суму списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ (рядок 2.2.3 додатка РІ).

Ваша заборгованість теоретично може потрапити під податковий вид безнадійності із пп. "є" пп. 14.1.11 ПКУ. Він до числа податкової безнадійної заборгованості відносить прострочену заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашену внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості.

Отже, якщо виконавча служба Вам повернула наказ суду без його виконання через відсутність активів боржника, то в такому разі Ви з метою оподаткування можете зменшити бухфінрезультат через рядок 2.2.3 додатка РІ на всю суму списаної дебіторки (тобто з урахуванням ПДВ). Відтак, витрати відображені в бухобліку за такою заборгованістю за дебетом субрахунку 944, в усій сумі Вам вплинуть й на оподаткування.

Якщо ж Ваша заборгованість не потрапляє ні під один критерій податкової безнадійності із пп. 14.1.11 ПКУ, то в такому разі Ви не можете робити зменшувальне коригування із пп. 139.2.2 ПКУ (тобто рядок 2.2.3 додатка РІ Ви не заповнюєте). Відповідно в цьому разі витрати від списання заборгованості, яку з метою оподаткування не можна вважати безнадійною, в бухобліку будуть, а в обліку з податку на прибуток вони брати участь не будуть.

3. У даному разі застосувати строк позовної давності неможливо. Адже, зокрема, під час дій військового стану він призупинений (див. п. 19 Прикінцевих та перехідних положень ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094). Тому визнання заборгованості з цієї підстави наразі не можливе.

4. Під час списання безнадійної грошової дебіторської заборгованості, підприємство-кредитор не має права зменшити нараховані під час відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг) податкові зобов'язання з ПДВ (див., наприклад, ІПК ДПСУ від 03.05.2024 р. № 2542/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК).

До речі, у нас на платформі є багато відео, приурочених обліку дебіторської та кредиторської заборгованості. Наприклад, відео про ПДВ-наслідки під час списання заборгованості можна знайти за посиланням: https://7eminar.ua/events/3196/6315, дебіторська і кредиторська заборгованість: облік, списання, податкові наслідки - https://7eminar.ua/events/3758/8225, як списати безнадійну заборгованість перед нерезидентом - https://7eminar.ua/events/3797/8319.

Раді допомогти, звертайтесь ще!