Заголовок тимчасово відсутній

На думку податківців, в такому разі у підприємства взагалі немає підстав для проведення зменшувального коригування.

Як ми зрозуміли із запитання, Ваше підприємство веде облік податкових різниць з р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502. Відповідно під час списання частини заборгованості, прощеної на підставі мирової угоди, у Вас виникає необхідність застосування коригувань із п. 139.2 ПКУ.

Так, у пп. 139.2.1 ПКУ сказано, що бухфінрезультат слід збільшувати на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (рядок 2.1.3 додатка РІ до декларації з податку на прибуток). Тобто завдяки цьому коригуванню нівелюються бухвитрати від списання дебіторки (їх, як правило, в бухзаписах відображають так: Дт 944 Кт 361, 377, 685).

Разом з тим, у пп. 139.2.2 ПКУ визначено, що бухфінрезультат до оподаткування можна зменшити на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів ), що відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ (рядок 2.2.3 додатка РІ до декларації з податку на прибуток).

Проте, на думку податківців, списання дебіторки на підставі мирової угоди, не потрапляє під жоден критерій податкової безнадійності із пп. 14.1.11 ПКУ. Через це з їх точки зору під час списання такої заборгованості на підставі ухвали господарського суду, якою затверджено мирову угоду підприємство не може зменшувати бухфінрезультат згідно з пп. 139.2.2 ПКУ. Відповідно, якщо притримуватися цієї точки зору, то витрати від списання такої заборгованості взагалі не повиннні впливати на прибутковий облік коригувального підприємства.

Так, наприклад, в ІПК Офісу великих платників ДФС від 26.01.2018 р. № 299/ІПК/28-10-01-03-11, вказано: на підставі ухвали господарського суду, якою затверджено мирову угоду, платник розраховує суму додаткового податкового зобов'язання щодо сплати заборгованості, яка підлягає погашенню. Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму списаної за мировою угодою дебіторської заборгованості. При цьому зменшення фінансового результату на суму такої дебіторської заборгованості не здійснюється.

Із ПДВ, на жаль, ситуація аналогічна. В ІПК ДПСУ від 19.07.2022 р. № 1090/ІПК/99-00-21-03-02-06 податківці зауважували: у ситуації, описаній у зверненнях (а в тій ситуації якраз мова і йшла про укладення мирової угоди із прощенням заборгованості), прощення постачальником боргу за поставлені товари не спричиняє податкових наслідків для такого постачальника (податкові зобов’язання, нараховані за здійсненою операцією з постачання таких товарів, не коригуються).

Раді допомогти, звертайтесь ще!