Заголовок тимчасово відсутній

По ідеї, така позика не повинна впливати на оподаткування.

У запитанні вказано, що позику підприємство отримує строком на три роки. Значить вона є довгостроковою. А в п. 9 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 сказано, що довгострокові зобов'язання (тобто ті, у яких строк погашення більше 12 місяців з дати балансу) треба відображати в балансі за їх теперішньою (тобто дисконтованою) вартістю.

Тобто така довгострокова позика має підлягати дисконтуванню. Загалом в бухобліку під час отримання довгострокової позики позичальник повинен продисконтувати відповідні суми і визначити суму дисконту, який підлягає включенню до складу доходу. Відповідно в подальшому під час т.зв. амортизації дисконту у позичальника мають виникати витрати.

Однак, коли мова йде про довгострокові позики від засновника, то виникнення в такому разі дисконту можна трактувати як результат операцій із власниками. А останній (тобто наслідок від «власницьких» операцій) за визначенням не може відображатися у складі доходів/витрат (див. п. 5 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34, п. 6 НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25). Тому в такому разі суму дисконту, який виникає від дисконтування довгострокової заборгованості власника, у бухобліку доцільно відображати за рахунок змін власного капіталу (через субрахунок 425 «Інший додатковий капітал»). Відповідно послідуючу амортизацію такого дисконту теж варто показувати не через витратні рахунки, а через власно-капітальні (принаймні такий варіант безпечніший з точки зору оподаткування).

У бухзаписах це відображають так:

1) Дт 301, 311 Кт 505 - отримано довгострокову позику;

2) Дт 505 Кт 425 - визнано допккапітал на суму дисконту за довгостроковою заборгованістю (такий запис роблять один раз під час виникнення довгострокової заборгованості);

3) Дт 425 Кт 505 - відображено амортизацію дисконту (такий запис слід робити кожного звітного періоду напротязі всього терміну дії договору позики).

Щодо оподаткування, то в категорії 102.02 ЗІР податківці на запитання: "Чи передбачено коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з отримання поворотної фінансової допомоги, наданої засновником на строк більше ніж 12 місяців, дисконтування такої заборгованості, амортизації дисконту протягом строку користування та чи відображаються такі операції у складі доходів/витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування?" відповіли:

"Ні, не передбачено. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування".

Отже, отримання/повернення та дисконтування довгострокової заборгованості в обліку з податку на прибуток слід відображати за правилами бухобліку. А в останньому, як ми тільки-но вказали, коли мова йде про отримання позики від засновника ані доходи/ані витрати не повинні виникати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!