Заголовок тимчасово відсутній

У бухобліку кредиторка підлягає списанню, тоді коли зобов'язання не підлягає погашенню

Почнемо з того, що податківці неодноразово вже наголошували, що в прибутковому обліку списання кредиторської заборгованості слід відображати за правилами бухобліку (див., наприклад, консультацію у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41188).
Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.
Отже, як бачите, в бухобліку кредиторка формально підлягає списанню до складу доходу (Дт 631 Кт 717) саме тоді, коли підприємство приймає рішення про те, що воно її більше не погашатиме.

Таким чином, якщо Ваше підприємство взагалі не планує оплачувати раніше отриманий товар, то таку кредиторку доречно списати у тому періоді, коли Ваше підприємство прийняло таке рішення (воно може бути навіть усним, хоча звичайно краще все ж зробити внутрішній письмовий, наприклад, наказ про списання кредиторської заборгованості).

Або як варіант Ви можете оформити в цьому разі прощення боргу (ст. 605 ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033). В запитанні вказано, що постачальник не претендує на отримання оплати. Тому можна, щоб він Вам надав листа, в якому буде вказано, що він звільняє боржника (тобто Ваше підприємство) від його обов'язків, які виникли на підставі відповідного договору. В такому разі вважається, що зобов'язання після цього стає припиненим, тому на підставі саме такого листа в бухобліку Ви можете зробити запис: Дт 631 Кт 717.

При цьому бухдоход Вам слід визнавати на всю суму заборгованості (тобто з урахуванням ПДВ).

Щодо податкового кредиту, який Ви відобразили під час придбання товарів відмітимо таке. Податківці постійно роз'яснюють: якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника – резидента сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну (див., наприклад, ІПК ГУ ДПС у Полтавській області від 16.04.2024 р. № 2102/ІПК/16-31-04-02-05).

Отже, як бачите, на думку податкової, під час списання кредиторки слід "нівелвати" раніше відображений податковий кредит з ПДВ шляхом нарахування компенсуючих податкових зобов'язань. У бухзаписах це можна показати так: Дт 949 Кт 641.

Раді допомогти, звертайтесь ще!