Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з пп. 141.4.2 Податкового кодексу України (ПКУ), при виплаті нерезиденту (фізичній особі) винагороди за придбання ексклюзивних прав на переклад (що підпадає під визначення роялті), резидент (ваша ТОВ) є податковим агентом і зобов'язаний утримати податок з доходів нерезидента за ставкою 15%. Цей податок сплачується до бюджету під час здійснення виплати. Якщо між Україною і Німеччиною існує міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, можна застосувати знижену ставку або звільнення від податку за умови надання нерезидентом сертифіката резидентства Німеччини (ст. 103 ПКУ)

Оподаткуванню підлягає вся сума, що виплачується нерезиденту в якості винагороди за придбання прав на переклад, оскільки вона підпадає під визначення роялті. Це передбачено пп. 14.1.225 ПКУ, де роялті визначається як будь-яка плата за використання або право на використання авторських прав, включаючи переклад творів.

Отже, податок утримується не лише з винагороди агента, а з усієї суми, яку виплачує ваше підприємство за права на переклад твору. Це включає як винагороду за посередницькі послуги агента, так і саму вартість придбаних прав.

Після здійснення виплати та утримання податку, ваше підприємство зобов'язане подати звітність до контролюючих органів, згідно з п. 103.9 ПКУ. Звіт подається у вигляді декларації про виплачені доходи нерезидентам, утримані та перераховані податки.

103.9. Особа, яка виплачує доходи нерезидентові, зобов'язана у разі здійснення у звітному періоді (кварталі) виплат нерезидентам доходів із джерелом їх походження з України подавати контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) звіт про виплачені доходи, утримані та перераховані до бюджету податки на доходи нерезидентів у строки та за формою, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику

Форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 зі змінами та доповненнями (далі – Декларація), відповідно до якої Розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України, відображається у таблиці 1 додатка ПН до рядка 23 ПН Декларації (далі – додаток ПН).

Додаток ПН заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи.

У разі застосування норм міжнародного договору при виплаті доходів нерезиденту у графі 5 таблиці 1 додатка ПН зазначається ставка податку згідно з міжнародним договором, а під таблицею вказується назва такого договору та норма, за якою застосовується передбачена договором ставка податку.

У графі 6 таблиці 1 додатка ПН відображається сума податку, який утримується при виплаті доходу (прибутку) нерезиденту, нарахованого за звітний (податковий) період.

Отже, у разі виплати доходів нерезиденту із джерелом їх походження з України, які відповідно до правил міжнародного договору звільнені від оподаткування та з яких не утримується та не перераховується податок на доходи нерезидента, у графах 5 та 6 таблиці 1 додатка ПН проставляється «0». При цьому значення графи 6 таблиці 1 додатка ПН відображається у графі 8 таблиці 1 додатка ПН.

Згідно з поясненнями ДПС, наявність довідки у податкового агента під час виплати доходу дозволяє та є однією із з підстав для звільнення доходів нерезидента від оподаткування на момент їх отримання. Щодо можливості застосування довідки за попередній звітний рік, то ДПС зазначає, що особа, яка виплачує доходи нерезиденту протягом звітного року, може застосовувати правила міжнародного договору України щодо звільнення або зменшення оподаткування у цьому році за умови отримання довідки після завершення звітного року. Отже, довідка є чинною на протязі календарного року в якому її видали та потребує поновлення кожного звітного року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!