Заголовок тимчасово відсутній

У бухобліку на витрати Вам слід віднести всю суму наданої благодійної допомоги.

1. У бухобліку не існує ніяких обмежень щодо відображення витрат. Тому, якщо вони є за визначенням із п. 6 НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25, то в усій сумі мають бути відображені.

Інакше кажучи, у бухобліку всю суму наданої благодійної допомоги (у даному разі 1100000 грн), Вам слід включити до складу бухвитрат. Бухзапис у цьому разі може бути таким: Дт 949 Кт 685 та Дт 685 Кт 311.

Інша справа, що з метою оподаткування певні витрати слід нівелювати за рахунок податкових коригувань.

2. Оскільки Ваше підприємтво веде облік податкових різниць, то, надаючи благодійну грошову допомогу неприбутковій організації, Вам слід застосовувати коригування із пп. 140.5.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713. Так сказано, що бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Отже, якщо оподатковуваний прибуток за 2023 рік (тобто показник рядка 04 Деки за попередній рік) у Вас 6000000 грн, то 4% від цієї суми буде 240000 грн (6000000 грн х 4 : 100). Відтак Ви явно перевищили 4% ліміт із пп. 140.5.9 ПКУ. Тому на суму такого перевищення, а саме на 860000 грн (1100000 грн - 2400000 грн) Вам слід збільшити свій бухфінрезультат. Цю різницю записують до рядка 3.1.9 додатка РІ до декларації з податку на прибуток.

Таким чином, на оподаткування у Вас вплине тільки сума благодійної допомоги в розмірі 240000 грн. Решта (навіть, попри те, що витрати є в бухобліку) завдяки обговорюваному коригуванню на прибутковий облік не впливатиме.

3. Заповнювати рядок 3.1.9 додатка РІ Вам треба у складі декларації з податку на прибуток, яку Ви будете подавати за той звітний період, в якому безпосереньо було надано Вами благодійну допомогу. Тобто, якщо її, наприклад, надано у вересні, то коригування із пп. 140.5.9 ПКУ слід відобразити у декларації з податку на прибуток за три квартали.

4. Під час дії воєнного стану діє пільга тільки щодо оподаткування благодійної домопомоги, наданої чітко обумовленим отримувачам з метою боротьби проти збройної агресії. Так, в пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ визначено, що коригування, встановлені пп. 140.5.9 ПКУ, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!