Заголовок тимчасово відсутній

Включення до доходу залежить від характера запозичень. Особливості включення /нвключення до доходу єдиноподаткника визначені в ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Кредити від банку чи іншої фінустанови - не включаються до доходів платника єдиного податку. Процентні платежі, що виплачуються, відображаються у витратах.
Безпроцентні позики (поворотна фінансова допомога) не враховуються в доходах єдиноподатника за умови, якщо їх буде повернено протягом 12 місяців з дня отримання. Якщо фіндопомога не повертається протягом цього строку, то її сума на наступний день після закінчення 12 місяців включається до доходів єдиноподатника.

(ПКУ ст. 292.11. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються -3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038)

Окремо щодо коштів від пайвого фонду.

Згідно ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text

14.1 257 Поворотна фінансова допомога - сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення;
14.1.258. фінансовий кредит - кошти, що надаються банком-резидентом або нерезидентом, що кваліфікується як банківська установа згідно із законодавством країни перебування нерезидента, або резидентами і нерезидентами, які мають згідно з відповідним законодавством статус небанківських фінансових установ, а також іноземною державою або його офіційними агентствами, міжнародними фінансовими організаціями та іншими кредиторами - нерезидентами юридичній чи фізичній особі на визначений строк для цільового використання та під процент;

Кошти від пайового інвестиційного фонду - не є кредитом , через те, що останній не є фінансовю установою.

Це підтверджує аналіз законодавства та пряма віповідь,що надана в листі НКЦПФР від 15.04.2024 р. № 28/03/8644

Верховною Радою України було прийнято Закон України від 14.12.2021 № 1953-IX “Про фінансові послуги та фінансові компанії”, який набрав чинності 10.10.2022, та який введено в дію з 01.01.2024 (далі – Закон № 1953), пунктом 65 частини першої статті 1 якого визначено, що фінансова установа – юридична особа, метою створення якої є здійснення діяльності з надання фінансових послуг, яка відповідно до закону надає одну чи декілька фінансових послуг на підставі відповідної ліцензії, виданої Регулятором. Не є фінансовими установами надавачі супровідних послуг, які одночасно не надають також фінансові послуги, а також інші особи, які отримали ліцензію на здійснення діяльності з надання фінансових послуг без набуття статусу фінансової установи. До фінансових установ належать банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії та інші юридичні особи, виключним видом діяльності яких є надання фінансових послуг, а у випадках, прямо визначених законом, – інші послуги (операції), пов’язані з наданням фінансових послуг.

Відповідно до пункту 10 частини першої статті 1 Закону України “Про інститути спільного інвестування” (далі – Закон № 5080) визначено, що інститут спільного інвестування (далі – ІСІ) – корпоративний або пайовий фонд.

Частинами першою, третьою статті 41 Закону № 5080 визначено: пайовий фонд – сукупність активів, що належать учасникам такого фонду на праві спільної часткової власності, перебувають в управлінні компанії з управління активами та обліковуються нею окремо від результатів її господарської діяльності; пайовий фонд не є юридичною особою і не може мати посадових осіб. Частиною першою статті 8 Закону № 5080 визначено, що корпоративний фонд – юридична особа, яка утворюється у формі акціонерного товариства і провадить виключно діяльність із спільного інвестування.

У тексті Листа Національної комісіїї з цінних паперів та фондового ринку від 15.04.2024 р. № 28/03/8644 - зазначено:

за визначеннями законодавства, що діяло до 01.01.2024, зокрема, в розумінні Закону України “Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг” та Закону № 5080 корпоративний фонд був фінансовою установою. З 01.01.2024 корпоративний фонд не належить до надавачів фінансових послуг і відповідно не є фінансовою установою. При цьому пайовий фонд не був і не є фінансовою установою як до, так і після 01.01.2024.

Таким чином, оскільки такі кошти - від інвестиційного пайвого фонду - за визначенням, не є кредитом, бо отримані НЕ від фінансовох установи і НЕ від банку - то вони будуть оподатковуватися на умовах 292.11.ПКУ (після неповернення 12 місяців пілягають оподаткуванню на загальних підставах як дохід).

Щодо дисконутвання.

Дмконтуванню підлягає вся заборгованість терміном повернення більше 12 місяців із дати балансу, і виняттків для єдиноподатників НП(С)БО 11 не містить

Згідно листа Лист ДПСУ від 12.01.2023 № 30/ІПК/99-00-04-03-03-06 дохід від дисконтування включається в базу оподаткування єдиним податком. Див. відео https://7eminar.ua/events/3500/7393

Раді допомогти, звертайтесь ще!