Заголовок тимчасово відсутній

Такий підхід можливий, якщо страхова компанія буде виставляти щомісячні рахунки.

Відповідно до пп. «в» п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включайте до загального місячного оподатковуваного доходу працівника (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

ДПС в ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39171 роз’яснює «Якщо роботодавцем – резидентом за свій рахунок сплачується на користь працівника сума внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування, але дохід у вигляді заробітної плати ще не нараховувався таким роботодавцем, то сума таких внесків оподатковується в повному обсязі без урахування положень п.п. «в» п.п. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 ПКУ. Водночас п.п. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 ПКУ передбачено, що роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку на доходи фізичних осіб за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги».

Тобто ПДФО та ВЗ збір з усієї суми страхового платежу потрібно сплатити під час перерахування внеску страховій компанії, а після нарахування заробітної плати зробити перерахунок податку.

Порівнювати страхові внески потрібно з заробітною платою місяця, в якому здійснено таке перерахування. ДПС в листі від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06 наголошує: «не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку сума страхових платежів (страхових внесків) за договорами добровільного медичного страхування працівників, сплачених роботодавцем – резидентом, яка не перевищує 30 відсотків нарахованої заробітної плати протягом звітного податкового місяця».

Отже, якщо страхова компанія виставляє рахунок на рік, то річну суму внесків порівнюєте з зарплатою місяця, в якому сплачуються страхові внески та оподатковуєте суму, що перевищує 30% межу.

Страхові внески обліковуєте на 39 рахунку і відносите на витрати щомісячно (1/12 страхового платежу) Кт 949 – Дт 39.

Якщо страхова компанія буде виставляти рахунки щомісячно, то це дозволить зменшити оподаткування. Адже в такому разі порівняння страхових внесків з заробітною платою проводиться щомісяця. У разі якщо страхові внески за місяць не перевищують 30% заробітної плати - ПДФО та ВЗ не потрібно сплачувати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!