Заголовок тимчасово відсутній

Порядок заповнення Звіту про КІК затверджений наказом МФУ від 25.08.2022 № 254 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1219-22#Text).

"21. У графі 21 зазначається код валюти, яка визначена як валюта звітності контрольованої іноземної компанії. Для цього застосовується тризначний літерний код відповідно до Класифікатора іноземних валют та банківських металів, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 04 лютого 1998 року № 34 (у редакції постанови Правління Національного банку України від 19 квітня 2016 року № 269).
У графі 21.1 зазначається валюта звітності контрольованої іноземної компанії.
У графі 21.2 зазначається середньозважений офіційний курс Національного банку України за звітний (податковий) період.
22. У графі 22 зазначається сума доходу (виручки) контрольованої іноземної компанії за звітний фінансовий рік. Доходи повинні включати дохід від продажу товарно-матеріальних цінностей та майна, послуг, роялті, відсотки, премії та будь-які інші суми."

Отже, Ви працюєте з валютою тієї країни, звідки КІК і визначаєте середньорічний курс НБУ по цій валюті (або можна подивитися на сайті НБУ (https://bank.gov.ua/ua/markets/exchangerates) та визначаєте її річний дохід в гривнях.

Середньозважений офіційний курс валюти розраховується наступним чином:

1. сумуєте офіційні курси НБУ по відповідній валюті за кожен день звітного року.

2. ділите суму з п. 1 на 365 днів. Дані визначаєте з точністю до 2 знаків після коми.

Отже, якщо У Вас звітний період КІК не співпадає з календарним роком, проводите розрахунки по середньозваженому курсу саме завітний період Вашої КІК - з 01.04.2023 по 31.04.2024

При цьому ст. 39-2 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466):

"39-2.4.2. Незалежно від виконання умов, передбачених підпунктом 39-2.4.1 пункту 39-2.4 цієї статті, скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі, якщо виконується будь-яка з таких умов:

39-2.4.2.1. загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 мільйони євро на кінець звітного періоду"

На жаль, ні ПКУ, ні Поррядок № 254 не містять правил для порівняння доходу КІК за звітний період, який визначений в іншій валюті ніж євро, з критерієм в 2 млн.євро.

Проте, на нашу думку, оскільки фактичний дохід КІК за звітний період перераховувався у гривню за середньозваженим офіційним курсом НБУ, то за принципом відповідності, маємо так само визначити еквівалент в гривні 2 млн.євро за середньозваженим курсом євро за той самий звітний період (01.04.2023 - 31.03.2024) та порівняти ці суми.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!