Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Юрид.особа знаходиться на спрощеній системі оподаткування. Дохід отримує від здачі в оренду приміщень. Згідно умов договору орендар сплачує орендну плату за останній місяць оренди. Зазначена сума була включена в декларацію при надходженні коштів на рахунок рік назад. Зараз терміново розриває договір оренди і сума орендної плати за останній місяць повертається орендарю. В декларацію за ІІІ кв.2024р треба отриманий дохід за ІІІ кв. зменшити на суму повернутої орендної плати?

ТК

Тамара, консультант

експерт

03.09.2024 | 14:00

Очікує відповідь

Все залежить від того, як такі суми чітко названі в договорі оренди.

Справа в тому, що в загальному податківці погоджуються з тим, що якщо повернення коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), відбулося в іншому податковому періоді, то юридична особа – платник єдиного податку третьої групи повинна включити такий аванс до складу доходу у звітному періоді, в якому відбулося зарахування вказаних коштів, та здійснити перерахунок доходу у податковому періоді, в якому відбулось їх повернення. При чому такий перерахунок, на думку податкової слід здійснювати шляхом подання уточнень до раніше поданої декларації платника єдиного податку або уточнення показників (вочевидь, мається на увазі через заповнення р. IV) у складі звітної декларації платника єдиного податку за наступний податковий період (див. консультацію у категорії 108.01.05 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38670.

Таким чином, якщо в договорі оренди орендна плата за останній місяць названа авансом (підкреслимо, що з точки зору оподаткування оренда є послугою), то у періоді її повернення юрособа - єдинник може відкоригувати свій дохід у спосіб, запропонований податківцями.

Разом з тим, часто в договорах оренди сплату орендної плати за останній місяць оренди прописують у складі гарантійних платежів, які забезпечують виконання зобов’язань за договорами оренди. А це суттєво міняє ситуацію. Адже у категорії 108.01.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31731 податківці зазначали, що при поверненні гарантійного внеску після закінчення дії договору оренди, у платника єдиного податку не має підстав зменшити свій дохід, оскільки такі суми коштів не є авансом або передоплатою за товари (роботи, послуги).

Звичайно, така точка зору податкової дуже спірна, але, щонайменше, знати про неї потрібно.

Таким чином, на наш погляд, Вам найперше слід ретельно вичитати договір оренди. З'ясувати, що для Вас є оплата за останній місяць оренди: авансом за орендну послугу чи гарантійним платежем і вже далі на підставі цього, маючи наявну інформацію, прийняти зважене рішення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!