Заголовок тимчасово відсутній

ФОП, який надає свою торгову марку у користування і отримає роялті повинен укласти такий договір з іншим ФОП як фізособа.

ФОП на 2 групі ЄП може надати торгову марку в оренду лише як фізособа, а не ФОП. І дохід від оренди такої торгової марки (роялті) не включається до доходу ФОП на ЄП, а оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 %.

До доходу ФОП на ЄП не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038

Якщо орендодавець фізособа, то відповідно до п. 170.3.1 ПКУ роялті оподатковується за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, але за ставкою, визначеною п. 167.5.1 ПКУ (18%) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3965 Тому при нарахуванні роялті ФОП-орендар незалежно від обраної ним системи оподаткування є податковим агентом під час нарахування дивідендів (роялті) (п. 170.5.2 ПКУ). Відповідно нарахована сума роялті підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5%.

Тож на підставі п. 168.1.1 ПКУ і п. 176.2 ПКУ ФОП – орендар, як податковий агент при нарахуванні (виплаті) платежів у вигляді роялті фізособі, в т.ч. фізособі, яка є підприємцем на загальній або спрощеній системі, повинно нарахувати й утримати ПДФО із суми такого доходу за його рахунок по ставці 18 %, сплатити у бюджет утриманий ПДФО та військовий збір у порядку й строки, встановлені ст. 168 ПКУ, також показати роялті у Додатку 4ДФ за ознакою доходу «103».

Тому, такий дохід не включається до доходу ФОП на 2 групі, а є доходом фізособи і ФОП, який використовує таку торгову марку і сплачує роялті повинен з суми доходу нарахованого ФОП на 2 групі ЄП утримати ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 %, а власнику такої торгової марки сплатити кошти за мінусом 19.5 %.

Раді допомогти, звертайтесь ще!