Заголовок тимчасово відсутній

Внески на ДМС по працівникам та членам їх родини першого ступеня родини є витратами підприємства

З огляду на п.3.5 розд. ІІІ Інструкцію за статистики зарплати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004р. № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text , внески підприємств згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їхніх сімей не є фондом оплати праці. Отже в бухобліку нарахування внесків як працівнику, так і членам родини відображаєте на Дт 949.

ЄСВ не буде як по працівнику, та і по членах родини (п.2 розд. ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12 2010 р. N 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text

База нарахування за пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 застосовується тільки для працівника. Тобто суми страхових внесків, сплачених юридичною особою (роботодавцем) за договорами добровільного медичного страхування членів сім’ї першого ступеня споріднення працівника включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах (Лист ДПСУ від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

Враховуючи, що сплата внесків за ДМС є персоніфікованим, то нарахування має проводитися за ІПН кожної окремої фізособи. На діток від народження ДПС формує та видає ІПН.

І тут проблема – як утримати ПДФО/ВЗ із доходу, нарахованого на користь дружини та дитини, що не є працівниками. Сплатити коштом підприємства не варіант, адже цим утворюєте нове допблаго (ЗІР, 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28642 ).

А отже оптимальний варіант – внести податки в касу або на рахунок підприємства.

В такому разі в 4 ДФ формуються записи по фізособі із ознакою доходу «125».

Не виключаю можливість у разі укладання ДМС одночасно на працівника та дружину і дитину, за умови, що така гарантія передбачена колективним чи трудовим договором, провести нарахування у складі зарплати та інших виплат, пов’язаних із трудовою діяльність на ІПН працівника. Тут є ризик, а тому треба індивідуально досліджувати всі локальні документи з цього питання.

В такому разі база нарахування ПДФО буде рахуватися комбіновано. По працівнику можливо зменшення на 30% за пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ. По членах родини база нарахування буде рахуватися як допблаго із коефіцієнтом 1,219512. ВЗ без коефіцієнта.

Податки утримуються із зарплати працівника. Ознака доходу в 4 ДФ «125» щодо всієї суми ДМС (оподатковуваної та неоподатковуваної).

Що стосується відображення такого нарахування в програмному забезпеченні треба звертатися до компанії, що здійснює супроводження програми ,встановленої на підприємстві.

Раді допомогти, звертайтесь ще!