Заголовок тимчасово відсутній

Виплата дивідендів юридичній особі (платнику податку на прибуток) іншій юридичній особі можлива із застосуванням авансового внеску. Це означає, що сума виплачених дивідендів може перевищувати об'єкт оподаткування, адже виплата дивідендів передбачає сплату авансового внеску з податку на прибуток.

За загальним правилом, якщо юридична особа вирішила виплачувати дивіденди, вона повинна нарахувати і сплатити до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток. Це стосується також випадків, коли виплачені дивіденди реінвестуються. Винятки з цього правила визначені у п.п. 57.11.3 Податкового кодексу України (ПКУ).

Таким чином, законодавство не забороняє виплачувати дивіденди, які перевищують об'єкт оподаткування, за умови, що сплачено авансовий внесок з податку на прибуток.

Сума авансових внесків при виплаті дивідендів дійсно може бути зарахована у зменшення податку на прибуток. Це означає, що якщо авансовий внесок перевищує нарахований податок на прибуток, різниця переноситься на наступні періоди до повного погашення.

Основні моменти:
Розрахунок авансового внеску:

Авансовий внесок нараховується на суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над об'єктом оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік.
Наприклад, якщо об’єкт оподаткування за 2023 рік становить 300000 грн, а сума дивідендів, що виплачуються у 2024 році за підсумками 2023 року, становить 340000 грн, то авансовий внесок сплачується із суми перевищення - 40000 грн.
Зарахування авансових внесків:

Сума заздалегідь сплаченого авансового внеску підлягає зарахуванню у зменшення нарахованого податку на прибуток, задекларованого у декларації за той податковий (звітний) період.
Якщо сума авансового внеску перевищує нарахований податок на прибуток, різниця переноситься на наступні періоди до повного погашення.
Умови для зменшення податку на прибуток:

Для зарахування авансового внеску необхідно, щоб декларація з податку на прибуток за відповідний рік була подана, а податкові зобов'язання за цією декларацією були повністю сплачені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!