Заголовок тимчасово відсутній

Оскільки дохід у ФОП на ЄП і у ФОП на ЗС виникає за «касовим методом», тобто на дату надходження коштів на рахунок ФОП, то ці кошти включаються до доходу ФОП на ЗС.

Однак, ФОП має право також віднести до своїх витрат всі витрати, які були пов’язані з наданням цих послуг і які були понесені на ЄП 2 % при умові, що у ФОП є документи, які підтверджують такі витрати і ці витрати прямо пов’язані з отриманням доходу.

Таке ж роз’яснення надала ДПС України з цього питання у ресурсі ЗІР 104.05. Оскільки для визначення чистого оподатковуваного прибутку витрати ФОП на загальній системі оподатковування формуються при отриманні доходу, то така фізична особа має право врахувати суму витрат, яка безпосередньо пов’язана з отриманням доходу, незалежно від того на якій системі оподаткування вони фактично були понесені https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28332

Однак, такі кошти отримані як оплата за послуги надані під час перебування на 3 групі 2 % не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки об’єкт оподаткування ПДВ виникає за «першою подією», а не за «касовим методом», як дохід. Оскільки першою подією було надання послуг і в цей період ФОП не був платником ПДВ, то при отриманні оплати також не потрібно нараховувати ПДВ на ці кошти. Це передбачено у п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528

Таким чином, ФОП на ЗС включає кошти отримані на ЗС до свого оподаткованого доходу на дату їх отримання (за мінусом витрат понесених на надання таких послуг), але не оподатковує такі кошти ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!