Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ці ОЗ списуються у зв'язку із неможливістю їх подальшого використання у госсподарській діяльності, то ПДВ на таку операцію не нараховується.
За загальним правилом відповідно до п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника податку для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Але в цього правила є виняток, установлений абзацом другим п. 189.9 ПКУ. Так, не вважаються операцією із постачання випадки, коли платник ПДВ подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розбирання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, унаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням. Як випливає з наведеної вище норми, щоб ліквідація ОЗ не підпадала під обкладення ПДВ, платнику слід мати документальне підтвердження, що ця операція є вимушеною.Порядок документального підтвердження випадків, коли ОЗ не можуть використовуватися за своїм первісним призначенням, викладено в Узагальнюючій консультації, затвердженій наказом Мінфіну від 03.08.18 р. № 67 3https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34 . Зокрема, Мінфін роз’яснив, які документи підтверджують вимушеність ліквідації для кожного з випадків, наведених в абзаці другому п. 189.9 ПК. Як зазначено в УПК № 673, платникові ПДВ для визначення непридатності об’єктів ОЗ слід керуватися нормами п. 41–43 Методрекомендацій № 561 https://zakononline.com.ua/documents/show/47633___736808 .Тобто за наказом керівника підприємства треба створити комісію, яка і підготує відповідний висновок про непридатність об’єкта ОЗ і недоцільність його ремонту.Документом, що підтверджує вимушеність ліквідації та є підставою для ненарахування ПДВ, є акт типової форми № ОЗ-3. Також платник може скласти акт на списання ОЗ у довільній формі, який повинен містити обов’язкові для первинного документа реквізити. Можна скористатися формою за посиланням: Акт списання основних засобів (у довільній формі), у разі якщо ОЗ непридатні для подальної експлуатації (про що свідчить акт комісії), то нараховувати ПДВ при ліквідації не потрібно.

В бухобліку ліквідаційна та залишкова вартість списуються на витрати: Дт 976 Кт 10. Металобрухт оприбутковується або за чистою вартістю реалізації (якщо його планують продати) або за ціною можливого використання (якщо він буде використаний у господарькій діяльності). Ціна можливого використання визначається виходячи з вартості подібних запасів за їх наявності на балансі підприємства, але з урахуванням ступеня придатності до експлуатації. Тобто, якщо в обліку відображаються подібні ТМЦ, підприємство може оприбутковувати отримані після демонтажу цінності за аналогічною вартістю, наприклад, будматеріали – за ціною аналогічних матеріалів, що використовуються підприємством. Якщо ж подібних ТМЦ на балансі немає, то вони оприбутковуються за чистою вартістю реалізації. Металобрухт оприбутковується до складу запасів: Дт 20 Кт 746. ПДВ при оприбуткування металобрухту не виникає, так як ця операція не відноситься до постачання товарів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

Раді допомогти, звертайтесь ще!