Заголовок тимчасово відсутній

Оскільки ФОП на загальній системі отримав дохід більше 1 млн грн, він мав зареєструватися платником ПДВ не пізніше 10 числа місяця, наступного за тим, в якому відбулося перевищення 1 млн грн.

За період перебування на загальній системі ФОП мав вести форму обліку доходів та витрат, враховуючи свої доходи за надходженням коштів, а витрати — за ознакою сплати коштів та пов'язаності з господарською діяльністю (відповідно до п. 177.4 ПКУ).

У даному випадку, якщо перевищення 1 млн грн відбулося до кінця червня, то термін реєстрації платником ПДВ вже минув.

Правило обов’язкової ПДВ-реєстрації визначене п. 181.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). Воно встановлює, що якщо загальний обсяг оподатковуваних операцій з постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищив 1 млн гривень (без урахування ПДВ), то особа зобов’язана зареєструватися платником ПДВ. Враховуються оподатковувані операції, тобто такі, по яких була б нарахована ПДВ, якби їх здійснював платник ПДВ. Для цілей ПДВ-реєстрації оподатковуваними операціями є операції, оподатковувані ПДВ (за ставками 20, 0, 7, 14 %).

Якщо такий ФОП зареєструється зараз платником ПДВ, то він буде зобов'язаний реєструвати податкові накладні та матиме право на податковий кредит. Проте за період, коли він не був зареєстрований, але мав би це зробити, буде застосована відповідальність на рівні зареєстрованого платника ПДВ, але без права врахування податкового кредиту.

У разі закриття ФОП зараз, він має подати ліквідаційну декларацію про майновий стан і доходи у строки, встановлені для місячного податкового періоду, як зазначено в абзаці другому п. 177.11 ПКУ. Місячну податкову звітність подають протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця (п. 49.18.1 ПКУ). Це підтверджує п. 3 розд. І Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#Text). Податки сплачуються не пізніше 10-го дня після кінцевого терміну подання декларації: 18% ПДФО та 1,5% військового збору. Щодо ЄСВ з чистого доходу, він обмежений базою 15 мінімальних заробітних плат на місяць, але під час воєнного стану може не сплачуватися за бажанням.

Після ліквідації ФОП і подання ним лвіквідаційної зітності проводиться камеральна перевірка, яка на сьогодні не обмежена 10 денним терміном.. Таким чином, період, протягом якого можуть оштрафувати за ненарахування та несплату ПДВ, обмежений лише терміном давності. Тобто це може відбутися в будь-який момент.

На мою думку, ФОП слід зареєструватися платником ПДВ негайно (подавши заяву 1-ПДВ, причина - обов'язкова реєстрація через перевищення 1 млн) та подбати про витрати, щоб мінімізувати чистий дохід від здійснення діяльності. Витрати, дозволені на загальній системі, викладені в п. 177.4 ПКУ. Щодо прямих витрат (які перелічені в п. 177.4.1), вони можуть бути враховані тільки після отримання доходу (за умови сплати таких витрат та їх документального підтвердження). Отже, якщо дохід вже отримано, зараз можна здійснити витрати, які перекриють раніше отриманий дохід, що дозволить мінімізувати оподаткований дохід. Щодо ПДВ, заднім числом нічого змінити не можна, можна лише сподіватися, що перевірка періоду між датою обов'язкової реєстрації платником ПДВ та фактичною датою реєстрації не відбудеться протягом терміну давності, тобто цей ФОП залишиться поза увагою податківців. В іншому випадку слід буде сплатити ПДВ зі всіх сум, що надійшли після 10 липня, та штраф 10%, якщо податківці не вважатимуть таке порушення умисним (в іншому випадку - 25%).( https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-520717.html, ст. 123 ПКУ)

Раді допомогти, звертайтесь ще!