Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ передбачає декілька варіантів надання роботодавцем допомоги на лікування працівника підприємства:

— допомога на лікування і медичне обслуговування (п.п. 165.1.19 ПКУ);

— нецільова благодійна допомога, у тому числі матеріальна (п.п. 170.7.3 ПКУ);

— цільова благодійна допомога на лікування (п.п. «а» п.п. 170.7.4 ПКУ).

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються платнику податку як допомога на лікування і медичне обслуговування, не включають у його оподатковуваний дохід, якщо дотримано вимог, установлених п.п. 165.1.19 ПКУ. Озвучимо їх.

1. Допомога надається працівнику підприємства на його лікування або медичне обслуговування, в тому числі, але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів.

2. Витрати, пов’язані з наданням такої допомоги, мають бути документально підтверджені.

Це можуть бути:

1) документи, що підтверджують потребу фізичної особи в лікуванні та медичному обслуговуванні (зокрема, наявність і характеристики хвороби, травми, отруєння, патологічного стану);

2) документи про надання таких послуг, що ідентифікують постачальника та одержувача послуг, обсяги і вартість таких послуг (платіжні та розрахункові документи, акти надання послуг, інші відповідні документи залежно від необхідного лікування або медичного обслуговування, хвороби та її стану).

Причому в цій ситуації важливо, щоб сума виданої допомоги не перевищувала суму коштів, витрачених на лікування згідно з платіжними (розрахунковим) документами. Інакше в контролерів при перевірці може виникнути спокуса віднести різницю в оподатковуваний дохід працівника.

Шукаємо: відображення в бухгалтерському та податковому обліку надання цільової фінансової допомоги підприємством співробітнику для медичних послуг
Для відображення цільової фінансової допомоги на отримання медичних послуг у бухгалтерському та податковому обліку, необхідно дотримуватися наступних правил:

Бухгалтерський облік Надання допомоги:Витрати на надання допомоги на лікування включаються до складу витрат відповідного періоду, на підставі документів, що підтверджують факт надання послуг (договори, акти, платіжні документи).
В бухгалтерському обліку сума допомоги відображається проведенням: Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" Кт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" (або 377 "Розрахунки з іншими дебіторами")

Податковий облік Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): Відповідно до п.п. 165.1.19 ПКУ, цільова допомога на лікування, яка надається роботодавцем працівнику, не обкладається ПДФО за умови документального підтвердження витрат на лікування.
Для підтвердження необхідно мати:документи, що підтверджують потребу в лікуванні (довідки, висновки лікарів);
документи, що підтверджують витрати на лікування (рахунки, квитанції).
Військовий збір (ВЗ): Суми допомоги, які звільнені від оподаткування ПДФО, також не підлягають оподаткуванню ВЗ.
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): Допомога на лікування не включається до фонду оплати праці і на неї не нараховується ЄСВ.

У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку неоподатковувані суми допомоги на лікування та медичне обслуговування відображають із ознакою доходу «143»

Важливо зазначити, що при перевищенні суми допомоги над фактичними витратами на лікування різниця підлягатиме оподаткуванню як додаткове благо.

Таким чином, надання цільової фінансової допомоги співробітнику для отримання медичних послуг підприємством відображається у бухгалтерському обліку як операційні витрати, а в податковому обліку враховується з урахуванням звільнення від ПДФО та ВЗ за наявності відповідних документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!