Заголовок тимчасово відсутній

Так, таку ПН можна зареєструвати. Адже ж 1095 кал/днів з дати її складення ще не минуло: є відповідне роз’яснення податківців, згідно з яким «…як податкова накладна, так і розрахунок коригування до неї, можуть бути зареєстровані в ЄРПН не пізніше 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної» (посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/554531.html ). Слід зазначити, що граничний строк реєстрації такої ПН, як і інших ПН(РК) з датою складення в період з 01 лютого 2022 року по 31 травня 2022 року – не пізніше 15.07.22 року (п.69.1 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ). Тобто в будь-якому випадку у продавця буде порушення строку реєстрації в ЄРПН. За це передбачено застосування штрафу в розмірі 50% суми ПДВ (п.п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ) – порушення строку на 366 та більше кал/днів.

Що стосується покупця: згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) суми ПДВ згідно з ПН(РК), «зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних». Слід мати на увазі, що через війну відлік певних строків, в т.ч. і вищенаведеного, був призупинений до 01/08/23 року ( п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ). Тому починаючи з 01/08/23 року потрібно рахувати 343 кал/дн. (365 к/дн. мінус 22 к/дн (це з 02/02/22 по 23/02/22 включно). Тобто у разі її реєстрації в липні 2024 року можна включити до складу податкового кредиту. При цьому липень 2024 року – останній строк, коли це можна зробити.

Раді допомогти, звертайтесь ще!