Заголовок тимчасово відсутній

Дебіторська заборгованість може бути списана як безнадійна або як прощення боргу. Безнадійною вважається заборгованість, що відповідає одному з критеріїв п.14.1.11 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n256 ), зокрема, це заборгованість, за якою закінчився строк позовної давності. На період карантину і воєнного стану позовну давність було подовжено (п.12, 19 Прикінцевих положень ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094 ). Отже, у 2024 році списувати заборгованість як безнадійну за цим критерієм зарано. Серед критеріїв заборгованості немає перебування контрагента на окупованій території.

Але можна оформити прощення боргу. У бухобліку це Дт 949 Кт 371(631). Якщо не застосовуються податкові різниці, такі витрати зменшать об"єкт оподаткування. Якщо застосовуються - фінрезультат треба збільшити "на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів " (п.139.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n10685 ).

Оскільки йдеться про заборгованість, що утворилася внаслідок перерахування передплати, то право на податковий кредит втрачається в періоді списання заборгованості (адже придбання активів не буде). На цю дату треба нарахувати ПДВ за п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n4931 ), скласти і зареєструвати зведену ПН з типом причини 13. Заборгованість списується на витрати або на доходи цілком, з урахуванням ПДВ. Компенсувальний ПДВ нараховується в сумі визнаного раніше податкового кредиту: Дт 949 Кт 641.

На жаль, у межах цього сервісу ми не маємо змоги надавати приклади заповнення документів. Згідно з Порядком № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) заповнення зведеної ПН з типом причини 13 має такі особливості: вони складаються не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки "1", у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", у графі"Номенклатура" зазначається дата складання та порядковий номер ПН, складеної на платника податку при перерахуванні передплати за товари/послуги, за якими він визначає податкові зобов’язання, у графі 4 вказується "грн"., графи 3.1, 3.2, 3.3, 5-9, не заповнюються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!