Заголовок тимчасово відсутній

Загалом списувати дизель, використаний для електрогенерації, слід на підставі даних про його фактичну витрату.

Щодо норм витрат дизпалива для генератора зауважимо. Загалом в бухобліку витрати пального завжди треба списувати по факту. Тобто скільки фактично витрачено генератором дизелю під час його роботи, стільки й треба списувати його вартості до складу витрат. Разом з тим, рекомендуємо також встановити наказом по підприємству норми витрат палива і порівнювати, скільки витратили фактично і скільки мали б за нормами.

Як мінімум, такі норми норми витрачання пального потрібні підприємству на виконання трьох завдань, а саме:

1) для планування потреби в пальному. Адже, керуючись нормами, підприємство може визначити плановий об’єм закупівлі пального, потрібний для роботи генератора протягом певного строку;

2) для контролю за використанням пального. Якщо знати, який об’єм пального необхідний для виробництва 1 кВт потужності за годину і фактичний час роботи, то можна чітко розуміти, чи використано пальне для генератора, чи пішло не за призначенням (наприклад, вкрадено);

3) для економії на сплаті ПДВ. Зазвичай податківці на місцях стверджують, що використаним у господарській діяльності підприємства можна вважати лише пальне, витрачання якого відбувалося в межах норм.

Затверджених (на рівні нормативно-правового акта) норм витрачання пального для роботи генераторів (на відміну від транспортних засобів) немає. Під час розробки власних норм бажано врахувати низку чинників: навантаження, якість дизеля, температура навколишнього середовища, технічний стан генератора, тощо.

Зазвичай такі дослідження проводить спеціально створена для цього комісія, до складу якої входять компетентні фахівці — працівники підприємства. Щоби визначити норми витрачання пального, комісія має провести заміри використання пального за певний період часу. Робити це належить декілька разів — не менше трьох.

Потому, як проведуть дослідження, треба встановити середнє використання пального, а отримана вами величина й буде нормою витрачання пального на генератор.

Неважливо, яким варіантом послуговуватиметься підприємство для встановлення норми витрачання пального. У будь-якому разі факт визначення такої норми належить затвердити наказом керівника підприємства.

Щодо ліцензії на зберігання пального зуважимо таке. Відповідно до ст. 18 Закону № 481 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/481/95-%D0%B2%D1%80#n724 на період дії воєнного стану на території України та протягом 30 днів з дня його припинення або скасування:

1) суб’єкт господарювання (у тому числі іноземний суб’єкт господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) вправі зберігати пальне, яке споживається для заправлення електрогенераторної установки в обсязі до 2000 літрів на кожному об’єкті, що забезпечений електрогенераторною установкою, без отримання дозвільних документів (документів дозвільного характеру, ліцензії на право зберігання пального, результатів надання інших адміністративних послуг);

2) зберігання пального, яке споживається для заправлення електрогенераторної установки в обсязі понад 2000 літрів на кожному об’єкті, що забезпечений електрогенераторною установкою, здійснюється суб’єктом господарювання (у тому числі іноземним суб’єктом господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) на підставі безоплатного подання до територіальних органів центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, декларації про провадження господарської діяльності із зберігання пального.

Стосовно паливного акцизу відмітимо. Сучасні генератори можуть працювати на різних видах пального, але переважно на бензині та дизельному паливі. Таке пальне — підакцизний товар (див. ст. 215 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n5483). Але звідки при експлуатації генераторів може з’явитися необхідність реєструватися платником пального акцизу? Адже платником цього податку є особа, яка реалізує пальне (пп. 212.1.15 ПКУ). А власник генератора лише заправляє його пальним, ну ще, може, зберігає пальне для власного використання.

На перший погляд, жодної реалізації при цьому начебто не відбувається. Проте термін «реалізація пального» (див. пп. 14.1.212 ПКУ) включає в себе, зокрема, фізичну передачу пального з акцизного складу/акцизного складу пересувного для власного споживання. Водночас передача на власні потреби суб’єктом, що не є розпорядником акцизного складу, реалізацією пального не вважається.

Таким чином, у разі використання пального виключно для власних потреб ви зобов’язані реєструватися платником пального акцизу, якщо маєте акцизний склад, з якого пальне передається для власного споживання

У свою чергу, про наявність акцизного складу можна говорити, тільки якщо (пп. «б» п.п. 14.1.6 ПКУ):

— загальна місткість розміщених у конкретному приміщенні або на території ємностей для навантаження-розвантаження і зберігання пального перевищить 200 м3;

та/або

— ви отримаєте протягом календарного року пальне в обсягах, що перевищать 1000 м3 (1 млн л).

При цьому не слід забувати, що п. 47 підрозділу 5 р. ХХ ПКУ встановлено таке: тимчасово, на період дії воєнного стану на території України та протягом 30 днів з дня його припинення або скасування, в доповнення до критеріїв, визначених пп. 14.1.6 ПКУ, не є акцизним складом:

1) приміщення або територія, у тому числі платника акцизного податку з реалізації пального, у кожному (на кожній) з яких загальна місткість розташованих ємностей для зберігання пального, яке використовується виключно для заправлення електрогенераторних установок, не перевищує 2000 літрів;

2) приміщення або територія, у тому числі платника акцизного податку з реалізації пального, у кожному (на кожній) з яких виконуються умови, зазначені в вищевказаному абзаці, та одночасно зберігається або реалізується пальне у споживчій тарі ємністю до 5 літрів включно, отримане від виробника або особи, яка здійснила його розлив у таку тару.

Доки ці умови не виконані (поодинці чи обидві одночасно), акцизного складу ви не маєте і, відповідно, не можете бути його розпорядником. А значить, ви не здійснюєте операцій з реалізації пального, не є в розумінні ПКУ платником пального акцизу і не повинні реєструватись платником цього податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!