Заголовок тимчасово відсутній

Відповідно до ст. 553-554 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV, за договором поруки поручитель поручається перед кредитором боржника за виконання ним свого обов’язку та у разі необхідності відповідає перед кредитором за порушення зобов’язання боржником (у тому ж обсязі, що і боржник, включаючи сплату основного боргу, процентів, неустойки, відшкодування збитків, якщо інше не встановлено договором поруки).

Фінансова операція - будь-яка операція, пов'язана зі здійсненням або забезпеченням здійснення платежу між сторонами. Тож дещо незрозумілим є питання про "оформлення фінансовими операціями", що малося на увазі та в чому полягає це питання.

Договір поруки може бути платним чи безоплатним. Тобто у разі необхідності платежу поручитель здійснює платіж кредитору замість боржника.

При цьому у поручителя, якщо договір був безоплатний, не виникає ані доходів, ані витрат: а оскільки нема прибутку, то немає і оподаткування.

У поручителя будуть такі проведення:

Дт 685 Кт 311 - переказ коштів кредитору у разі неможливості боржника сплатити.

Дт 377 Кт 685 - зарахування сплати кредитору у борг боржника.

Дт 311 Кт 377 - відшкодування боржником поручителю сплачених ним сум.

Отже, на фінансовий результат така операція не впливає.Оподаткуванню ПДВ така операція не підлягає: див. лист ДПС https://dp.tax.gov.ua/baner/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-70760.html.

Згідно з п.п. 14.1.93 п. 14.1 ст. 14 ПКУ визначено поняття «кошти» - гривня або іноземна валюта.Перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до п.п. 196.1.4 п. 196.1 ст. 196 ПКУ (за умови, що відсутнє придбання у набувача товарів/послуг).При цьому, невиконання боржником грошового зобов’язання свідчить про отримання ним від кредитора товарів/послуг, що є першою подією в даному випадку.

Отже, отримання коштів кредитором від поручителя за зобов'язаннями боржника здійснюється в рахунок погашення кредиторської заборгованості за раніше поставлені боржнику товари/послуги.Щодо оподаткування таких операцій ПДВ, то при постачанні товарів/послуг дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ визначається за першою подією у відповідності до вимог п. 187.1 ст. 187 ПКУ у постачальника.Згідно з п. 201.1 ст. 201 ПКУ, на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін боржнику.

Тобто, у разі виконання вищезазначених законодавчих норм ПКУ, інших податкових наслідків щодо ПДВ, в тому числі при перерахуванні поручителем грошових коштів на розрахунковий рахунок кредитора, у поручителя не виникає.Операція з відшкодування понесених витрат боржником (повернення сплачених поручителем грошових коштів за боржника) не є поставкою товарів чи послуг у розумінні п.п. 14.1.185, 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, тому дана операція не є об’єктом оподаткування ані для боржника, ані для поручителя.

Якщо за виконання поручительства визначена винагорода, то це з боку поручителя буде звичайне надання послуг. Ціна такої послуги буде базою оподаткування ПДВ, а виручка складає дохід та збільшує фінансовий результат.

:

Раді допомогти, звертайтесь ще!