Заголовок тимчасово відсутній

ст. 192 ПКУ, яка регулює порядок коригування податкових зобов’язань і податкового кредиту з ПДВ, нічого не говорить про дату складання РК. З неї тільки випливає, що в загальному випадку РК має бути складений на дату проведення перерахунку.

На думку податківців (101.04 ЗІР), якщо оплата:

— не зараховуватиметься в рахунок іншого товару — РК складається на дату повернення оплати («заключної події») (з кодом 102 — при частковому поверненні; 103 — при повному поверненні);

— зараховуватиметься в рахунок постачання іншого товару:

1) складається РК — на дату повернення товару. На наш погляд, якщо постачання товару, в рахунок якого зараховується оплата, ще не було, РК логічно складати на дату постачання «нового» товару;

2) при цьому цією ж датою треба скласти нову ПН (якщо за новим договором ще не було постачання і ПН ще не складалася)

якщо постачальником – платником ПДВ на дату отримання попередньої оплати за перший товар були визначені податкові зобов’язання з ПДВ, та надалі за домовленістю сторін зобов’язання з поставки такого товару припиняється, а попередня оплата за такий товар зараховується в рахунок оплати другого товару (без повернення коштів на поточний рахунок покупця), то постачальник – платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати за перший товар. Такий розрахунок коригування складається на дату оформлення документа, на підставі якого кошти, отримані як попередня оплата за перший товар, будуть зараховані в рахунок оплати вартості другого товару.

Постачальник може зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ після реєстрації в ЄРПН покупцем такого розрахунку коригування, а покупець зобов’язаний зменшити суму ПДВ, віднесену до податкового кредиту, на дату оформлення документа про зарахування попередньої оплати за перший товар в рахунок оплати другого товару (незалежно від факту реєстрації в ЄРПН відповідного розрахунку коригування).

Крім того, на дату оформлення такого документа постачальник зобов’язаний скласти податкову накладну на попередню оплату за другий товар («перша подія» за операцією з постачання такого товару) та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін. https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-520941.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!