Заголовок тимчасово відсутній

На дату видаткової накладної вартість товару в накладній розраховується наступним чином - 50% валютної вартості за курсом попередньої оплати 28.05 + 50%за курсом на день відвантаження 09.07, а згодом, при отриманні другої частини оплати від нерезидента, відбувається коригування вартості, на що можливо оформити акт коригування ціни.

Якщо заборгованість монетарна, то курсові різниці за такою операцією відображаються. Адже сума заборгованості в розрахунках з нерезидентом відображається в іноземній валюті. Відповідно, цю суму потрібно перераховувати у гривні за курсом НБУ на дату здійснення господарської операції, як це передбачає НП(С)БО 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00. А отже, і курсові різниці теж можуть визначатися.

Нагадуємо: якщо першою подією був аванс, постачальник просто фіксує заборгованість за курсом НБУ на дату авансу. Ця стаття є немонетарною і в подальшому при відвантаженні не перераховується. Якщо ж першою подією було відвантаження, то спочатку виражаємо суму заборгованості за курсом НБУ на дату відвантаження. В подальшому при оплаті перераховуємо цю монетарну заборгованість вже за курсом на дату оплати і визначаємо курсові різниці. Також курсові різниці можуть виникати тоді, коли між відвантаженням і оплатою вклинилася дата балансу (пп. 7, 8 НП(С)БО 21 ). Отже в даному випадку перший аванс 50% фіксується за курсом НБУ, при постачанні товару виникає монетарна заборгованість у розмірі натупних 50% та за датою оплати цю заборгованість перерахувати слід за курсом НБУ на дату такої оплати.

Хоча формально операція з продажу нерезиденту і відповідає критеріям експортної, але для цілей оподаткування ПДВ вона такою не є. Для цілей ПДВ-обліку експортною вважається лише операція з вивезення товарів за межі митної території України. І фіксує її МД, яка засвідчує перетин митного кордону (п.п. «б» п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

У даному випадку перетину митного кордону немає. Тому датою виникнення податкових зобов’язань буде дата першої події (п. 187.1 ПКУ). Відтак, і нульова ставка, призначена для експортних операцій (ст. 195 ПКУ) у таких відвантаженнях не працює. Оподатковуємо операцію з постачання за стандартними правилами. Тобто під 20 %. Отже першою подією буде оплата авансу, за курсом НБУ та ту дату, другою подією буде постачання товару, а при надходженні другої частини оплати , якщо курс валюти зменшився, то податкові зобов’язання коригуються, якщо курс валюти зріс - то робиться податкова накладна на залишок бази оподаткування датою надходження оплати, а попередні податкові накладні коригуються нульовими РК (причина 104, зміна ціни та кількості одночасно без зміни загальної суми)

Раді допомогти, звертайтесь ще!