Заголовок тимчасово відсутній

ФОП, який зареєстрований в Україні повинен звітувати в Україні про всі доходи отримані ним як ФОП, а також як фізособою за звітний рік.

Такий ФОП є податковим резидентом і України і Польщі. Тому, така фізособа також повинна звітувати в Україні про іноземні доходи (п. 170.11.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 Тому, ФОП повинен подати в Україні декларацію про майновий стан та доходи за формою F0100214 за 2024 рік та відобразити у ній доходи отримані за кордоном.

Однак, щоб не оподатковувати такі доходи в Україні повторно фізособі потрібно отримати довідку в податковому органі Польщі про суму отриманого доходу на суму сплачених податків (п. 13.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250 Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

За наявності такої довідки доходи отримані як ФОП у Польщі не оподатковуються в Україні повторно (п. 170.11.2 ПКУ). Суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими цим Кодексом (п. 13.4 ПКУ). За наявності такої довідки і якщо сума податків сплачених за кордоном більше 18 %, то такі доходи не оподатковуються в Україні повторно (п. 170.11.2 ПКУ). Якщо сума сплачених податків за кордоном менше 18 %, то ФОП повинен доплати різницю ПДФО в Україні. Також такі доходи, отримані ФОП у Польщі оподатковуються в Україні ВЗ 1.5 %, оскільки в Польщі немає такого податку як військовий збір.

Якщо ФОП не встигне взяти таку довідку про доходи отримані у 2024 році у Польщі, то він повинен звернутись з заявою до ДПС в Україні з проханням перенести подання такої декларації за формою F0100214 на кінець 2025 року. За загальним правилом декларація за формою F0100214 за 2024 рік подається до 01.05.2025 року, однак якщо ФОП не встигне отримати довідку з податкового органу Польщі до цього часу то подання такої декларації можна перенести до 31.12.2025 року.

Такий ФОП не повинен повідомляти в Україні про створення ФОП у Польщі. Відповідно до пп. 39-2.5.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n18466 фізична особа – резидент України або юридична особа – резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:

1). кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;

2). заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;

3). кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрат визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;

4). ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

Тобто, повідомляти в Україні потрібно лише про створення ЮО за кордоном або отримання частки у такій ЮО

Раді допомогти, звертайтесь ще!