Заголовок тимчасово відсутній

Якщо працівником сплачено штраф замість підприємства, фактично відбулася сплата через підзвітну особу. Мав би бути складений авансовий звіт, в обліку відображено заборгованість перед працівником, а сам штраф також відображений в обліку як витрати пчдприємства. Терміни давності відшкодування витрат підзвітній особі по авансовому звіту регулюються ЦКУ, алони складають загальні стандартні три роки, але наразі пп.12 та 19 Прикінцевих та перехідних положень ЦКУ терміни зупинено, з початку карантину вони не спливають, принаймні до кінця військового стану.

Таким чином , підприємство могло б у разі складання заднім числом авансового звіту виправити помилку бухобліку в поточному періоді проведенням іх застосуванням рахунку 44 (як приписує ПСБО 6), та - тільки за за бажанням - виправити податкову декларацію 2019 року (якщо підприємство малодозхідник, воно могло б врахувати ці витрати на зменшення об’єкту лподаткування, а у великодохідника такі витрати є податковою різницею за 140.5.11 ПКУ та все одно б не вплинули на податковий прибуток, тому і той і той можуть нічого не виправляти без наслідків для себе). Отже, це найбільш екологічний варіант - виправити помилку бухобліку.

Якщо таку сплату штрафу взагалі не відобразити в обліку, є вірогідність, що під час податкової перевірки буде виявлено факт сплати штрафу не підприємством, і ДПС справедливо розцінюватиме сплачену суму штрафу як безповоротну фінансову допомогу з відповідними наслідками — донарахуванням податку на прибуток та сплатою штрафних санкцій підприємством. При цьому витрати по шс не враховані підприємством добровільно, і при перевірці звісно податкова додавати витрати не буде.

Термін давності для перевірок було зупинено з початку карантину до 1 серпня 2023 року, отже 2019 й рік ще довго може бути перевірений.

Також, можливо виправити помилку, як в першому варіанті, але ви тзнати безповоротну фіндопомогу в 2019 році. Цей варіант, на відміну від першого, потребує обов'язкової подачі уточнюючої декларації, оскільки мова йде про збільшення суми оподаткованого доходу. Чи можна одночасно визнати витрати за штрафом, залежить від того, чи коригує підприємство різниці. Отже на мій погляд за можливості найкраще зупинитися на першому варіанті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!